На дебеті субрахунка 793 «Результат іншої звичайної діяльності» в кореспонденції з кредитом рахунка 97 «Інші витрати» списують витрати, які виникли в процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але які не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг (зокрема, собівартість реалізованих фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, втрати від неопераційних курсовихрізниць і від уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій та іншівитрати звичайної діяльності).
Фінансовий результат (прибуток, збиток), визначений за даними субрахунка 793 «Результат іншої звичайної діяльності», відповідними запасами списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокритізбитки)».
За даними субрахунка 794 «Результат надзвичайних подій» визначають прибуток (збиток) від надзвичайних подій. На кредит цього субрахунка в кореспонденції з дебетом рахунка 75 «Надзвичайні доходи» списують доходи, одержані від надзвичайних подій (суми відшкодованихзбитків від надзвичайних подій), а на дебет (у кореспонденції з кредитом рахунка 99 «Надзвичайні витрати») – втрати від надзвичайних подій (втративід стихійного лиха, техногенних катастроф, аварій, пожежі тощо).
Сальдо субрахунка 794 «Результат надзвичайних подій» наприкінці звітного періоду списують відповідним записами на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
Таким чином на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» формуються фінансові результати від усіх видів діяльності підприємства за звітний період – основної діяльності, фінансових операцій та надзвичайних подій.
Для контролю за фінансовими результатами від звичайної діяльності підприємства та аналізу цих результатів, крім узагальнених на синтетичних рахунках 70 «Доходи від реалізації», 90 «Собівартість реалізації», 74 «Інші доходи» та на інших рахунках даних, необхідні, деталізовані дані про фінансові результати діяльності підприємства. Такі деталізовані дані можна отримати лише з належно, раціонально організованого аналітичного обліку фінансових результатів.
З переходом на бухгалтерський облік за новими національними положеннями(стандартами) бухгалтерського обліку, розробленими на основі міжнародних стандартів, та на новий План рахунків аналітичний облік фінансових результатів особливо необхідний для складання Звіту про фінансовірезультати. Більше того, можна стверджувати, що без належно, раціонально організованого аналітичного обліку фінансових результатів практично неможливе складання об’єктивного Звіту про фінансові результати. [51]
Завдання раціональної організації аналітичного обліку фінансових результатів на кожному підприємстві в тому, щоб відповідно до Положення(стандарту) 3 «Звіт про фінансові результати» та статей цього звіту на аналітичних рахунках фінансових результатів протягом року наростаючим підсумком з початку року в розрізі звітних статей накопичувались дані про доходи та витрати підприємства, необхідні як для контролю та аналізу, так і для складання Звіту про фінансові результати. Отже, аналітичний облік фінансових результатів повинен бути організований так, щоб за підсумком кожного звітного періоду із аналітичного обліку фінансових результатів можна було взяти підсумкові дані і перенести їх на відповідну статтю Звітупро фінансові результати.
Підприємства, організуючи аналітичний облік фінансових результатів на звітний рік, мусять виходити із переліку та економічного змісту статей Звіту про фінансові результати. Враховуючи зміст окремих статей звіту визначають в ньому прибуток або збиток за звітний період.
Економічний зміст окремих статей Звіту про фінансові результати та порядок визначення прибутку або збитку за звітний період від основної (операційної) діяльності, від фінансових операцій, іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій установлені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Звіт про фінансові результати» (пункти 13-37) крім випадків, коли відповідні положення (стандарти) передбачають винятки зцього правила.
Як висновок можна сказати, що аналітичний і синтетичний облік фінансових результатів має бути організований на підприємстві з врахуванням специфіки його діяльності, тобто видів операційної (основної) діяльності, іншої та надзвичайної діяльності, і змісту Звіту про фінансові результати.
2.3 Аналіз фінансово-господарського стану ТОВ «Алло» по даним фінансової звітності
Нова редакція Статуту затверджена Загальними Зборами Учасників Товариства з обмеженою відповідальністю «Алло» (Протокол №80 від 15.12.2005 року) та зареєстрована 27.12.2005 року Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради Дніпропетровської області за номером 12241050021000472.Основні відомості про підприємство наведені в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1. Ідентифікаційні реквізити, місцезнаходження та засоби зв’язку:
| Повне найменування | Товариство з обмеженою відповідальністю «Алло» |
| Скорочене найменування | ТОВ «Алло» |
| Організаційно-правова форма | Товариство з обмеженою відповідальністю |
| Код за ЄДРПОУ | 30012848 |
| Код території за КОАТУУ | 1210136300 |
| Територія (область) | Україна |
| Район | Ленінський район |
| Поштовий індекс | 49000 |
| Населений пункт | м. Дніпропетровськ |
| Вулиця, будинок | вул. Юдіна. 6 |
| Міжміський код та телефон | +38 (056) 790–27–72 |
| Факс | +38 (056) 790–27–40 |
| www‑адреса | www.allo.ua |
Товариство взяте на облік у Державній податковій інспекції в Ленінському районі м. Дніпропетровська 26.01.2007 року (у зв’язку зі зміною місцезнаходження Товариства) за №4340.
· продаж засобів зв’язку (мобільних телефонів), їх підключення, експлуатація, сервісне обслуговування;
· надання послуг, пов’язаних з організацією міського, міжнародного зв’язку, радіозв’язку та IP‑телефонії;
· виробництво товарів народного споживання та продукції виробнично-технічного призначення, надання послуг юридичним та фізичним особам;
· торговельна діяльність в сфері оптової. роздрібної торгівлі та громадського харчування щодо реалізації продовольчих та непродовольчих товарів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів.
Аналіз фінансового стану Компанії складається з структурного аналізу балансового звіту, розрахунку та аналізу фінансових показників, що розраховані на основі фінансової звітності Компанії за 2005–2007 роки.
Структурний аналіз балансу (таблиця 2.3.2).
Таблиця 2.3.2. Актив балансу
| Актив | 2007 | 2006 | 2005 | |||
| На кінець звітного періоду | Частка в балансі | На кінець звітного періоду | Частка в балансі | На кінець звітного періоду | Частка в балансі | |
| І. Необоротні активи | ||||||
| Нематеріальні активи: | ||||||
| Залишкова вартість | 1 013 | 0.46% | 879 | 0.45% | 89 | 0,11% |
| Первісна вартість | 1 124 | - | 1 622 | - | 270 | - |
| Знос | (111) | - | (743) | - | (81) | - |
| Основні засоби: | ||||||
| Залишкова вартість | 18 381 | 8.34% | 14 425 | 7.46% | 2,824 | 3,51% |
| Первісна вартість | 25 963 | - | 18 133 | - | 4,174 | - |
| Знос | (7 582) | - | (3 708) | - | (1,351) | - |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 5 750 | 2.61% | - | - | - | - |
| Усього за розділом І | 25 144 | 11.40% | 15 304 | 7.91% | 2,913 | 3,62% |
| ІІ. Оборотні активи | ||||||
| Запаси | 118 083 | 53.55% | 124 211 | 64.26% | 54,419 | 67,72% |
| Векселі одержані | 889 | 0.40% | 102 | 0.05% | 102 | 0,13% |
| Дебіторська заборгованість за товари. роботи. послуги | 24 092 | 10.93% | 9 803 | 5.07% | 6,395 | 7,96% |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками | 13 724 | 6.22% | 8677 | 4.49% | 423 | 0,53% |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 2 512 | 1.14% | 998 | 0.52% | 1,786 | 2,22% |
| Поточні фінансові інвестиції | - | 0.00% | 4 | 0.00% | - | 0,00% |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 26 048 | 11.81% | 17 047 | 8.82% | 11,868 | 14,77% |
| Інші оборотні активи | 4 574 | 2.07% | 12 102 | 6.26% | 2,288 | 2,85% |
| Усього за розділом ІІ | 189 922 | 86.13% | 172944 | 89.47% | 77,281 | 96,17% |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 5 432 | 2.46% | 5 049 | 2.61% | 161 | 0,21% |
| Баланс | 220 498 | 100% | 193 297 | 100% | 80,355 | 100% |
Активи компанії зосереджені в оборотних коштах та ліквідних активах, що дає можливість зробити висновок про те, що Компанія здатна покривати свої зобов’язання.
Таблиця 2.3.3. Пасив балансу
| Пасив | 2007 | 2006 | 2005 | |||
| На кінець звітного періоду | Частка в балансі | На кінець звітного періоду | Частка в балансі | На кінець звітного періоду | Частка в балансі | |
| І. Власний капітал | ||||||
| Статутний капітал | 1000 | 0,45% | 1 000 | 0.52% | 1000 | 1,24% |
| Інший додатковий капітал | 8 | 0,00% | 9 | 0.00% | 12 | 0,01% |
| Нерозподілений прибуток | 15 987 | 7,25% | 8 211 | 4.25% | 2,247 | 2,80% |
| Неоплачений капітал | 0.00% | (966) | (1,20%) | |||
| Усього за розділом І | 16 995 | 7,71% | 9 220 | 4.77% | 2294 | 2,85% |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 360 | 0,16% | - | 0.00% | - | 0.00% |
| Усього за розділом ІI | 360 | 0,16% | - | 0.00% | - | 0.00% |
| ІIІ. Довгострокові зобов’язання | - | - | - | |||
| Довгострокові кредити банків | 48 230 | 21,87% | - | 0.00% | - | 0.00% |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 1 965 | 0,89% | 63 653 | 32.93% | 19,717 | 24,54% |
| Відстрочені податкові зобов’язання | 988 | 0,45% | 1 191 | 0.62% | 104 | 0,13% |
| Інші довгострокові зобов’язання | 11 577 | 5,25% | 11 577 | 5.99% | 14,764 | 18,37% |
| Усього за розділом ІII | 62 760 | 28,46% | 76421 | 39.54% | 34585 | 43,04% |
| ІV. Поточні зобов’язання | ||||||
| Короткострокові кредити банків | 8 710 | 3,95% | 16 844 | 8.71% | 12,847 | 15,99% |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 9 319 | 4,23% | - | 0.00% | - | 0.00% |
| Векселі видані | 100 371 | 45,52% | 80 024 | 41.40% | 3507 | 4,36% |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 12 273 | 5,57% | 970 | 0.50% | 23,146 | 28,80% |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | 0,00% | 0.00% | 0,00% | |||
| з одержаних авансів | 276 | 0,13% | 443 | 0.23% | 3,180 | 3,96% |
| з бюджетом | 258 | 0,12% | 199 | 0.10% | 45 | 0,06% |
| зі страхування | 26 | 0,01% | 16 | 0.01% | 51 | 0,06% |
| з оплати праці | 699 | 0,32% | 406 | 0.21% | 97 | 0,12% |
| Інші поточні зобов’язання | 8 451 | 3,83% | 8 754 | 4.53% | 604 | 0,75% |
| Усього за розділом ІV | 140 383 | 63,67% | 107 656 | 55.69% | 43,477 | 54,11% |
| Баланс | 220 498 | 100,00% | 193 297 | 100% | 80,355 | 100% |
Джерела коштів Компанії зосереджені у вигляді довгострокових та поточних зобов’язань.