2.Какова структура управления предприятием, полномочия руководителей всех уровней, виды деятельности предприятия, имеются ли необходимые лицензии
3.Организационно-правовая форма предприятия должна соответствовать ГК РФ
4.Закреплены ли в уставе функции: капитал, структура, порядок образования и реорганизации, принципы учета и контроля.
5.Имеются ли свидетельства о гос. регистрации, зарегистрирована ли фирма во всех инстанциях.
6.Кто является учредителем, нет ли участников с неликвидным балансом или банкротов.
7.Своевременно ли и в полном объеме вносились взносы в УК.
8.Правильность оценки взносов учредителей:
--вносить в УК можно только собственные средства, нельзя кредиты, бюджетные, общественные, средства общественных организаций и фондов
--При отсутствии мировых цен имущественные вклады в УК оцениваются по договоренности сторон
9.Каков порядок распределения прибыли, остающейся в распределении предприятия, правильность исчисления доходов учредителей и акционеров
10.Проверка отражения операций в системе б/у:
--на все поступающие вклады должны оформляться первичные документы
--в этих первичных документах должна быть указана стоимость вклада
--проверка корреспонденции
Д 08,10,41,50,51,52 К 75 – осуществлен взнос учредителей в УК
Д 75 К 80 – сформирован УК в момент гос. регистрации
22. Аудит отчетности экономического субъекта.
К основным законодательным и нормативным документам, на основании которых составляется отчетность, относятся:
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ № 34н от 26 июля 1998 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом МФ РФ № 4 от 13 января 2000 г.).
7. Методические рекомендации о порядке формирования показаний бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г.).
Этими документами должны руководствоваться бухгалтерские службы экономических субъектов при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Проверка отчетности — это в первую очередь проверка соответствия составленных форм отчетности экономического субъекта, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок и т.д. законодательным и нормативным документам. Тем более, что согласно закону «Об аудиторской деятельности» в РФ основная цель аудита состоит в подтверждении достоверности отчетности, а также ее соответствия по составу и формам действующему законодательству.
В этой связи можно выделить следующие направления проверки на соответствие:
• Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
• Налоговому кодексу РФ, ч. 1.
Проверка отчетности на соответствие Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете». В соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в последующей редакции) аудитору необходимо учитывать следующие положения при проверке правильности составления отчетности:
• главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;
• в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций;
• для контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы;
• первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации;
• все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность;
• бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, состоит из —
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами,
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту
- пояснительной записки;
• месячная и квартальная отчетности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года;
• организации, за исключением бюджетных, обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской федерации.
• днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложений или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности;
• открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным;
• организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
Проверка отчетности на соответствие Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Согласно Приказу МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» при проверке правильности составления отчетности аудитор должен учитывать, что:
• Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности экономических субъектов и не применяется при формировании отчетности для внутренних целей, отчетности, составляемой для статистического наблюдения, представления банку и т.д., если в правилах подготовки такой отчетности не предусматривается использование Положения;
• при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим;
• бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);
• организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные —
- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода арендованных основных средств,
- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
- наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
- изменения в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
- количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
- состав резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств каждого резерва в течение отчетного периода;
- наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
- объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
- состав затрат на производство (издержки обращения);
- состав внереализационных доходов и расходов;
- чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия;
- любые выданные и полученные обеспечения обязательств и платежей организации;
- события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности;
— прекращенные операции;
— сведения об аффилированных лицах;
- государственная помощь;
- прибыль, приходящаяся на одну акцию;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие;