27 Внешний контроль качества аудита.
Внешний контроль осущ-ся: 1.Минфином; 2.Аккредитованными проф-ми ауд-ми объединениями. Он бывает 3х видов: 1.предварительный-при выдаче лицензии; 2.текущий-заключается в контроле за соблюдением лицензионных требований при осущ-ии деят-ти; 3.последующий-заключается в проведении контрольных проверок, к-рые могут быть плановые и внеплановые. Минфин поручает проведение таких проверок аккредитованным проф-м объединениям, к-пые в дальнейшем докладывают рез-т в Минфин (идет по стопам 1ой проверки)
28 Внутренний контроль качества аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Внутренний контроль подразделяется на: 1.предварительный; 2.текущий; 3.последующий. В орг-ции должен быть внутрифирменный стандарт по орг-ции и проведению внут-го контроля. Предварительный контроль лсущ-ся на стадии приёма сотрудников, как правило, приём осущ-ся на осн-ии конкур-го отбора, также может проводится обучение персонала и уст-ся испытательный срок. Текущий контроль-закл-ся в контроле руковод-ля ауд-ой группы за работой своих ассистентов,а именно: распределение ассистентов по объектам в соот-ии с их проф-м уровнем; проверка выполнения плана и программы; проверка рабочей документации. Последующий внутр-ий конторль состоит в проверке рез-ов работы, выполняемой каким-либо исполнителем, а именно: выполнялась ли работа в соот-ии с программ-ой аудита; документировалась ли работа и её рез-ты; все ли существенные замечания и выводы нишли отражение в отчете аудитора; служат ли рез-ты аудитора основанием для выражения мнения в ауд-ом закл-ии.
29 Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
1. Самостоятельно выбирать формы и методы проведения аудита, а т.же количественный и персональный состав ауд-ой группы
2. Исследовать в полном объеме документацию связанную с финансовой деятельностью аудируемого лица, а т.же фактическое наличие любого имущества указанного в этой документации
3. Получать у должностных лиц разъяснения и потверждения по возникшим в ходе проверки вопросов.
4. Отказаться от проведения проверки или выражения своего мнения в случаях не предоставл. Необ. Документации или нарушения принципа независимотси
5. Иные права
Обязанности:
1. Предоставлять по требованию ауд-го лица обоснования замечаний и выводов сделанных в ходе проверки.
2. Передавать в срок установленные дог. Аудиторское заключение
3. Обеспечить сохранность документов полученных и составленных в ходе проверкине менее 5 лет
4. Иные обязанности
6. 30 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Аудиторы и ауд-е орг-ции несут: 1. гражданско-правовую; 2.административную; 3.уголовную отв-ть за несоблюдение закон-ва об аудите. Гражданско-правовая отв-ть уст-ся условиями договора. Административная отв-ть – КОАП: 1.за нарушение лицен-х требований-лишение лицензии; 2.осущ-ие предпринимательской деят-ти без лицензии влечет наложение штрафа на индивидуальных аудиторов 40-50 МРОТ, на юр.лицо – 400-500 МРОТ; 3.осущест-е деят-ти с арушением лиценз-хтребований-накладывается штраф на индивид-х аудиторов 30-4- МРОТ, на юр.лицо-300-400 МРОТ. Уголовная отве-ть (ст.171 «Незаконное предприниматеьство») – осущ-е деят-ти без лицензии, если это причинило крупный ущерб наказывается штрафом до 300 000 руб., либо обяз-ми работами от 180 до 240 часов, либо арестом от 4 до 6 мес.; ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» - штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет. Те же деяния, повлекшие тяжелые последствия наказ-ся лишением свободы до 10 лет.
31 Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
Права:
1. Получать и требовать от ауд.орг-ий обоснования замечаний и выводов сделанных в ходе проверки
2. Получать в уставновленный срок аудиторское заключение
3. Иные права
Обязанности:
1. Содействовать аудиторским организациям в проведении своевременного аудита
-создавать необходимые условия
-предоставлять необходимую документацию
-давать разъяснения
-обеспечить комплексный доступ к базе даннвх
2. не предпринмать ни каких-бы то ни было действий направленных на сужение круга вопросов подлежащих аудиту
3. Своевременное оплачивание услуги ауд-ой организации
4.иные обязаности
32 Письмо о проведении аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок его оформления реглам-ся ФСА №12 «Согласование условий проведения аудита». Цель объяснить руководству организации специфику таких услуг как аудиторские.
Данное письмо всегда сост-ся при первоначальном аудите, а при постоянных только в сл.случиях: 1.в случае смены рук-ва; 2.в случае смены собственников;
Данное письмо состоит из 3 разделов: 1.Объект и цель аудиторской проверки – подтвержление достоверности отчетности; порядок проверки филиалов; законодательные акты, на основе к-рых проводится аудит (ФЗ №119 и ФСА). 2.Обязат-во ауд-ой орг-ции – соблюдение аудиторской тайны, предоставление в срок ауд-го отчета и ауд-го закл-я; обеспечение достижения цели проверки несмотря на риски необнаружения спец-х ошибок в связи с выборочным хар-ом ауд-х процедур. 3.Обязательство руков-ва экон-го субъекта – предоставление необ-ой документации; направление запросов дебиторам и кредиторам; свободный доступ к компьютерной БД; предоставление разъяснений по всем вопросам возникающим в ходе проверки
Дополнительная информация кол-во аттестованных аудиторов указание солидных клиентов,передложение о сотрудничестве.
Письмо составляется в 2-х экземплярах в кажд. Должен поставить подпись руководитель экономического субъекта
33 Форма и содержание письма-обязательства о согласии на проведение аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Письмо на проведение аудита составл-ся в соответствии с ФСА №12 «согласование условий проведения аудита» в нем указ-ся особенности проведения аудита. Данное письмо составляется во всех случаях первоначального аудита.Данное письмо должно включать в себя следующие разделы: 1) – объект и цель аудиторской проверки (объект:б/у и цель подтверждения ее достоверности) ;порядок проверки филиалов и подразделений и перечень законодательных актов на основании которых проводится аудит и на соответствие которого проводится бух-ая отчетность. 2)обязательства аудиторской орг-ции: а) соблюдение аудиторских тайн б)предоставление аудиторского заключения в установленный срок и отчета аудитора в)обеспечение цели аудиторской проверки не смотря на риск не обнаружения в связи с выборочным характером аудиторских процедур. 3)обязательства руководства эконом. субъекта:а) предоставить для проверки все необходимые документы б) направить кредиторам и дебиторам запросы для потверждения сальдо по расчетам в)обеспечит свободный доступ к компьютерной базе данных г) предоставить все необходимые разьяснения по вытекающим у аудитора вопросам.
Данное письмо может составляться при повторяющимся аудите.Однако при повторяющимся аудите данное письмо также будет составляться если у эконом. субъектапроизошли какие-либо изменения.
34 Порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок заключения договора на оказание ауд-х услуг реглам-ся ГК РФ Гл.39 «Договор возмездного оказания услуг» и ФСА №12 «Согласование условий проведения аудита». Договор считают заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение во всем существенным вопросам. В тексте договора необ-мо предусмотреть сл. осн-е разделы: 1.Предмет договора-фиксир-ся сфера ауд-х услуг и их объем (это работа по подготовке ауд-го заключения о достоверности БФО за опр-ый перод). 2.Условия оказания ауд-х услуг-цель оказания ауд-х услг и объекты аудита: сроки и этапы оказания ауд-х услуг; ссылки на законод-е и нормативные док-ты, на осн-ии к-рых проводится аудит. 3.Права и обяз-ти аудитор-ой орг-ции ст.5 ФЗ №229-ФЗ. 4.Права и обязанности экон.субъекта ст.6 ФЗ №119-ФЗ. 5. Стоимость и порядок оплаты ауд-х услуг-порядок опр-я ст-ти ауд-х услуг (фиксир-ся сумма, почасовая оплата); порядок и сроки оплаты, в том числе выплата аванса. 6.Ответ-ть сторон и порядок разрешения споров – виды и меры ответ-ти за невыполнением условий договора; обстоят-ва, исключающие ответ-ть за невыполнение условий договора; возможность и необ-ть разрешения возникших споров путем переговоров, либо в судебном порядке. 7. наименование и реквизиты сторон, подписи, печати.\
35 Существенность в аудите в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок установления существенности установлен ФСА №4 «Существенность в аудите». Информация об отд-х активах, обязат-ах, доходах и расходах считается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на решение пользователей, принятые на основе этой отчетности. Уровень существенности это предельно допустимый размер ошибки в пок-ях БФО, начиная с которого эти пок-ли перестают быть достоверными. Аудитор оценивает то, что яв-ся существенным по своему проф-му мнению. При этом аудитор должен принимать во внимание как значение (количество), так и хар-р (качество) искажений. Это оценка последствий с точки зрения нормативных актов. С количественной точки зрения существенность должна быть установлена по каждой статье БФО, т.е. аудитор составляет расчет существенности. Форма расчета ФСА не установлена, поэтому аудит-ая орг-ция должна разработаь порядок расчета в своём внутрифирменном стандарте, где она долна закрепить базовуе показатели, учавствующие в расчете и дол. этих пок-ей. Аудитор применяет существенность: а)при планировании количества и объема аудиторских процедур; б)при оценке последствий искажений. Если выявленное искажение далеко от уровня существенности (меньше), то ошибка признается несущественной. Если сумма ошибки приближается к уровню существенности или выше его, то ошибка признается существенной – влияет на достоверность отчетности.