Таблица 5 Нормы ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280 000 рублей | 20,0 процента | 3,2 процента | 0,8 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
| От 280 001 рубля до 600 000 рублей | 56 000 рублей +7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | 8 960 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | 2 240 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | 5 600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | 72 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 81 280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей | 12 480 рублей | 3 840 рублей | 7 200 рублей | 104 800 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
Пропорционально начисленной заработной плате в себестоимость продукции включаются отчисления на социальные нужды.
Отчисления на социальные нужды (ЕСН) находим по формуле и включаем в себестоимость каждого заказа:
ЕСН = ЗПп * N
100
где N – процентная ставка единого социального налога - 26%.,
ЕСН1=386407.5 руб.,
ЕСН2=231844.64 руб.,
ЕСН3=154562.86 руб.
Фонд оплаты труда определяется по формуле:
ФОТ = ЗПп + ЕСН,
ФОТ1=1872590.22 руб.,
ФОТ2=1123554.8 руб.,
ФОТ3=749035.42 руб.
Статья 7. «Амортизация» (За), включает суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств (за исключением объектов основных средств, которые не амортизируются в соответствии с действующими нормативными документами). Затраты на амортизацию основных фондов рассчитывают по всем основным фондам предприятия, исходя из их среднегодовой стоимости и соответствующих норм.
Амортизация не начисляется:
· по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода);
· по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства;
· по продуктивному скоту;
· по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;
· по другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (например, земельные участки и объекты природопользования);
· объектам основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации;
· книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) списываются на затраты в полной сумме в момент их приобретения (п.2 ст.256 НК РФ).
Сумма амортизационных отчислений определяется согласно методике, установленной учетной политикой организации. Порядок и способ начисления амортизации основных средств регламентируются ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Расчет годовой суммы амортизационных отчислений производится по формуле:
За = ОФ * НА / 100
где ОФ – стоимость основных фондов, руб;
НА – норматив амортизационных отчислений, (%).
Норма амортизационных отчислений устанавливается в зависимости от срока полезного использования объекта основных средств и рассчитывается по формуле:
НА = 1/ СПИ * 100
где СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах,
НАд/зд= 1/20=0.05*100=5%,
НАд/обр.=1/10=0.1*100=10%
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (с изменениями от 9 июля 2003 г., 8 августа 2003 г.) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» установлены группы основных средств, включаемые в амортизационные группы (всего 10 групп) и могут быть использованы для целей бухгалтерского учета в зависимости от срока полезного использования.
Условно примем следующий срок полезного использования по объектам основных средств:
· для зданий – 20 лет;
· для оборудования – 10 лет.
Стоимость основных фондов (зданий и оборудования) представлена в таблице 6 и таблице 7
Таблица 6 Стоимость основных фондов (зданий)
| вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
| ОФ | 8489520 | 7891230 | 7502300 | 9803250 | 8562100 | 9899860 | 8320000 | 7999900 | 8649200 | 9567300 |
За1=9803250*0.05=490162.5 руб
Таблица 7 Стоимость основных фондов (оборудования)
| Наименование оборудования | Первоначальная стоимость, руб. | Количество единиц оборудования, шт. | Общая стоимость, руб | НА | ∑общая стоимость+НА |
| Холодильная машинаМКВ 9.5-2-4-ИРСН-10 | 42500,00 | 5 | 212500 | 2125 | 214625 |
| Холодильная машинаМКВ 9.5-2-4-ВО-10 | 48750,00 | - | |||
| Электропогрузчик ЭП 103 КО | 250000,00 | 1 | 250000 | 25000 | 275000 |
| Машина для разделки сайки А8ИС6 | 187500,00 | 2 | 375000 | 37500 | 412500 |
| Машина для мойки рыбы и морепродуктов Н2-ИМГ | 188750,00 | 1 | 188750 | 18875 | 207625 |
| Машина панировочная МП-1 | 50000,00 | 1 | 50000 | 5000 | 55000 |
| Машина посудомоечная МПМ-700 | 40000,00 | 1 | 40000 | 4000 | 44000 |
| Печь обжарочная Н29-ИЖЛ | 461250,00 | 1 | 461250 | 46125 | 507375 |
| Машина для укладки рыбы в банку №19 Н29-ИХ2-К | 378750,00 | 1 | 378750 | 37875 | 416625 |
| Автомат банкомоечный LW-711 | 75000,00 | 2 | 150000 | 15000 | 165000 |
| Автомат весоконтрольный И2-ИВГ | 31250,00 | 1 | 31250 | 3125 | 34375 |
| Бланширователь Б4 | 500000,00 | 1 | 500000 | 50000 | 550000 |
| Машина для закладки соли и специйВ4-ИДА | 50000,00 | 1 | 50000 | 5000 | 55000 |
| Дозировочно-закаточный агрегатLW-724/LW-303 S | 100000,00 | 1 | 100000 | 10000 | 110000 |
| Машина для очистки лука МООЛ-500М | 21250,00 | 1 | 21250 | 2125 | 23375 |
| Машина кухонная универсальная УКМ | 33750,00 | 1 | 33750 | 3375 | 37125 |
| Котел варочный электрический ОВТIМIХ | 37500,00 | 1 | 37500 | 3750 | 41250 |
| Комплекс для стерилизации консервов Н2-ИТЛ-209-2 | 500000,00 | 1 | 500000 | 50000 | 550000 |
| Установка моечно-сушильная LW-703 | 125000,00 | 1 | 125000 | 12500 | 137500 |
| Машина для укладки банок в ящики №52 Н29-ИХД | 187500,00 | 1 | 187500 | 18750 | 206250 |
| Машина для обвязки коробок ИПЗБ | 33750,00 | 1 | 33750 | 3375 | 37125 |
| Итого: | 3979750 |
За2=3979750 руб.,
За=4469912.5 руб
Поскольку на ООО «Север» выпускают различные консервы, необходимо распределить общую сумму амортизации между заказами пропорционально стоимости сырья и материалов.
Таблица 8 Распределение амортизационных расходов
| Заказ | База распределения – стоимость сырья и материалов | Амортизация |
| 1 | 26923930.98 | 1843987.64 |
| 2 | 20677052.45 | 1416146.44 |
| 3 | 17665037.7 | 1209857.18 |
| Итого | 65266021.13 | 4469912.5 |
Кр= ∑косвенные расходы/ ∑основная зарплата,
Кр=4469912.5/65266021.13=0.0684887968
Статья 8. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (Зэксп). Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитывается планово-экономическим отделом и составляют 110% от полной заработной платы:
Зэксп = Ззп * 110 / 100,
Зэксп=2972365.44*110/100=3269601.984 руб.,
Зэксп1=1634800.992 руб.,
Зэксп2=980881.176 руб.,
Зэксп3=653919.816 руб.
Статья 9. «Общепроизводственные расходы»(Зопр) включают:
· расходы на содержание и обслуживание оборудования: текущий уход и ремонт оборудования, энергетические затраты на оборудование, услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест, расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, прочие расходы связанные с использованием оборудования;
· общецеховые расходы на управление: расходы по производственному управлению, затраты связанные с подготовкой и организацией производства, содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения, затраты на профориентацию и подготовку кадров.
Указанные расходы рассчитываются по плану и составляют 10% от стоимости сырья, тары, вспомогательных материалов.
Зопр.=4665671.9 руб.,
Зопр.1=26923930.98*0.1=2692393 руб.,
Зопр.2=20677052.45*0.1=2067705.245 руб.,
Зопр.3=17665037.7*0.1=1766503.77 руб.
Статья 10. «Прочие производственные расходы» (Зпр). Затраты, не относящиеся к перечисленным элементам (командировочные, услуги связи и др.), включают в прочие расходы. В состав общепроизводственных включают также прочие расходы, отчисления на научно-исследовательские работы, затраты по технической пропаганде, стандартизацию, т. е. не относящееся к перечисленным выше затратам.
Определяются на основании специальных расчетов и, как правило, включаются в себестоимость соответствующих изделий и составляют 0,15% от стоимости сырья, тары, вспомогательных материалов. Это расходы на охрану труда, ремонт оборудования и другие.
Зпр.=97899.03 руб.,
Зпр1=26923930.98*.00015=40385.89 руб.,
Зпр2.= 20677052.45*.00015=31015.58 руб.,
Зпр3=17665037.7*.00015=26497.56 руб.
Статья 11. «Общехозяйственные расходы»(Зохр) (непроизводственные расходы) включают расходы: по техническому управлению, административно-управленческие расходы, расходы по производственному управлению, расходы по управлению снабженческо-сбытовой деятельностью, расходы на рабочую силу (набор, отбор, подготовку руководителей, повышение квалификации, переподготовку, обучение), содержание и ремонт зданий и сооружений, обязательные сборы, налоги и платежи. Указанные расходы рассчитываются по плану и составляют 20% от стоимости сырья, тары, вспомогательных материалов. Эта статья отражает затраты на управление и организацию производства в целом.