Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия 3 (стр. 4 из 11)

Вследствие этих причин выручка от продаж составит 8787000 тыс.руб., себестоимость продукции – 7996500 тыс.руб., а прибыль от продаж – 790500 тыс.руб. , рентабельность продаж – 9 %.

Как видно из представленных данных, наиболее рентабельна продукция В.

1.3 Анализ затрат и себестоимости продукции

Целью анализа затрат является: определить структуру затрат, объяснить причины изменений, охарактеризовать производственный процесс ООО «Агат» с точки зрения структуры затрат и трансформации программы производства.

Информационными источниками являются: Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности

по элементам затрат за отчетный и прошлый годы

№ п/п Элементы затрат по обычным видам деятельности За отчетный год За прошлый год Отклонение, +,-
Тыс.руб.

Уд.

вес, %

Тыс.руб.

Уд.

вес, %

Тыс.руб.

Уд.

вес, %

1 Материальные затраты 4 756 320 64,8 4 211690 64,65 +544631 +0,15
2 Затраты на оплату труда 1 540 778 21 1 302 915 20 +237 863 +1
3 Отчисления на социальные нужды 400 602 5,5 338 758 5,2 +61 844 -0,3
4 Амортизация 474 025 6,15 497 621 7,6 -23 596 -1,45
5 Прочие затраты 165314 2,2 163 572 2,5 +1 742 +0,3
6 Итого 7 337 039 100 6 514 576 100 +822 463 -

Представленные в таблице 7 показатели характеризуют рост затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на +822 463 тыс.руб., что с одной стороны является следствием увеличения выручки, а с другой вызвало сокращением прибыли предприятия.

Затраты увеличились за счет роста материальных затрат на +544 631 тыс.руб., затрат на оплату труда – на +237 863 тыс.руб., отчисления на оплату труда – на +61 844 тыс.руб. Это связано с ростом цен на сырье, увеличением продаж, повышением заработной платы, увеличением количества персонала.

Структура затрат в отчетном году характеризует большой удельный вес материальных расходов – 64,8 %, значит производство материалоемкое.

Дальнейшее плановое увеличение продаж может привести к росту материальных затрат и затрат на оплату труда.

Рисунок 1. Структура затрат за отчетный год

Далее проанализируем затраты на рубль реализованной продукции.

Необходимо: Охарактеризовать динамику себестоимости продукции, рассчитать влияние факторов на затрат на рубль реализованной продукции изменение себестоимости отдельных ее видов и цен.

Таблица 7.1.

Анализ затрат на рубль реализованной продукции

п\п

Показатели Прошлый год Отчетный год Абс. откл., (+,- ) Темп роста, %
1 Выручка от продаж, тыс. руб. в 7238399 8243819 +1005429 113,89
2 Полная себестоимость, тыс.руб. а 6514576 7337039 +822463 112,62
3 Затраты на рубль реализованной продукции, коп А 90,000 89,00 -1,000 98,89

Затраты на 1 рубль продаж уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым годом. на -1,00 коп., что положительно повлияло на финансовый результат от основной деятельности. Фактором снижения затрат на 1 рубль продаж является увеличение выручки от продаж.

Влияние факторов на рубль реализованной продукции можно представить в следующем виде:

А = (а + б + в + г + д) : е

Таблица 7.1.1

Факторный расчет

Фактор а б в г д е А Влияние факторов, тыс.руб.
0. Базисный год 4211690 1302915 338758 497621 163572 7238399 0,900 0
1. материальные затраты 4756320 1302915 338758 497621 163572 7238399 0,9752 +0,0752
2. Затраты на оплату труда 4756320 1540778 338758 497621 163572 7238399 1,008 +0,0328
3. Отчисления на социальные нужды 4756320 1540778 400602 497621 163572 7238399 1,017 +0,009
4. Амортизация 4756320 1540778 400602 474025 163572 7238399 1,0139 -0,0031
5.Прочие затраты 4756320 1540778 400602 474025 165314 7238399 1,0136 -0,0003
6. Выручка от продаж 4756320 1540778 400602 474025 165314 8243819 0,890 -0,1236
Общее влияние факторов

На затраты на рубль повлияли себестоимость и продажи.

Расчет влияния факторов показал, что рост материальных затрат на +544 631 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на 0,0752 руб. Это отрицательный фактор, так как рост затрат влечет за собой сокращение прибыли от продаж.

Рост затрат на оплату труда на +237 863тыс.руб., а так же начислений на оплату труда на +61844 тыс.руб. привел к росту затрат на рубль реализованной продукции на +0,0328 руб. и + 0,009 руб. Это связано с увеличение производимой продукции и мотивацией персонала.

Сокращение амортизации на – 23596 тыс.руб. привел к сокращению затрат на рубль реализованной продукции на -0,0031 руб. Это положительный фактор, так как затраты снижаются и прибыль от продаж возрастает.

Увеличение прочих затрат на +1742 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на +0,0003 руб. Это отрицательная динамика.

Рост выручки от продаж привел к снижению затрат на рубль реализованной продукции на -12,36 коп. Это положительный фактор.

Далее подробнее изучим этот показатель.

Цель анализа затрат на рубль реализованной продукции: определить степень влияния отдельных видов товаров на затраты реализованной продукции

Информационные источники: Справка № 2, приведенная в задании к курсовой работе.

Таблица 7.2

Вспомогательные аналитические расчет для расчета алгоритма

для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п\п Показатели А В С Итого

Прош.

год

Отчетн.

год

Прош.

год

Отчетн.

год

Прош.

год

Отчетн.

год

Прош.

год

Отчетн.

год

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Количество, шт. 11500 11680 5880 5600 7000 11976 24380 29256
2 Цена, тыс. руб. 256 302,3 305,34 264,42 356 269,89 х х
3 Стоимость продаж, млн.руб. 2944,0 3530,864 1795,399 1480,752 2492 3232,203 7231,399 8243,819
4 Себестоимость единицы продукции, тыс.руб. 253,93 264,01 231,41 250 319 238,26 х х
5 Себестоимость продукции, млн.руб. 2920,885 3083,637 1360,691 1400 2233 2853,402 6514,576 7337,039
6 Себестоим. объема продукуции отчетного года при себестоим. ед. продукции прошлого года, млн.руб. х 2965,902 х 1295,896 х 3820,344 х 8082,142
7 Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, млн.руб. х 2990,08 х 1709,904 х 4263,456 х 8963,44

Используем факторный расчет :

Себестоимость = Количество х затраты на ед. продукции

А) влияние изменения себестоимости единицы продукции на общую себестоимость продукции по видам товаров:

Δ z = Σ z0q1 – Σz0q0

Продукция А = 3083,6368 - 2990,08 = + 93,5568 млн.руб.

Продукция В = 1400 - 1708 = - 308 млн.руб.

Продукция С = 2853,402 - 4275,432 = -1422,03 млн.руб.

Общее влияние по данному фактору = -1636,4732 млн.руб.

Как видно из приведенных расчетов, влияние изменения себестоимости единицы продукции отрицательное. Это положительный момент, который вероятно связан со снижением цен на сырье, экономией и т.д. Перерасход затрат наблюдается на продукцию А + 93,5568 млн.руб.

Б) влияние изменения количества реализованной продукции на себестоимость по видам товаров:

Δ q = Σ z1q1 – Σz0q1

Продукция А = 2990,08 - 2920,885 = +69,195 млн.руб.

Продукция В = 1708 - 1360,691 = +347,309 млн.руб.

Продукция С = 4275,432 – 2233 = +2042,432 млн.руб.

Общее влияние по данному фактору = 2458,936 млн.руб.

Влияние факторов Всего = 822,463 млн.руб.

Увеличение количества продаж продукции привело к росту затрат на + 2 458, 936 млн.руб.

Влияние факторов носит преимущественно интенсивный характер.

Далее определим влияние материальных затрат на величину общих затрат ООО «Агат».

Целью анализа материальных затрат является: определить степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых материалов, а так же резервы ее снижения.

Информационные источники: задание к курсовой работе, приложение 3.

Таблица 7.3.

Исходные данные для определения влияния факторов

на уровень материальных затрат

№ п\п Показатели Количество, т Цена, тыс.руб. Стоимость, тыс..руб.

Прош.

год

Отчетн.

год

Прош.

год

Отчетн.

год

Прош.

год

Отчетн.

год

1 2 5 6 7 8 9 10
1 Материал вида X 2010 2060 580 585 1165800 1205100
2 Материал вида Y 1610 1240 295 310 474960 384400
3 Материал вида Z 810 1040 710 743 575100 772720
4 Материал вида W 2240 2690 891 890 1995840 2394100
5 итого х х х х 4211700 4756320

Пересчитанная стоимость материала по ценам прошлого года составит по видам материалов: