В начале анализа изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого составим следующую таблицу 21.
Таблица 21 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в сумме | ||||
| 2005 год | 2006 год | изменение | 2005 год | 2006 год | изменение | |
| 1. Прибыль (убыток) от продажи | 6999 | 6598 | -401 | 189 | 181 | -8 |
| 2.Операционные доходы | 43 | 304 | 261 | 1,2 | 8,3 | -7,1 |
| 3.Операционные расходы | 641 | 860 | 219 | 17,3 | 23,6 | 6,3 |
| 4.Внереали зационные доходы | 3 | 305 | 302 | 0,08 | 8,4 | 8,32 |
| 5.Внереали зационные расходы | 2707 | 2698 | -9 | 73,2 | 74 | 0,8 |
| 6.Общая сумма прибыли | 3697 | 3649 | -48 | 100 | 100 | - |
| 7. Налоги из прибыли | 1548 | 1679 | 131 | 41,9 | 46 | 4,1 |
| 8. Чистая прибыль | 2149 | 1970 | -179 | 58,1 | 54 | -4,1 |
Как показывают данные таблицы, балансовая прибыль уменьшилась на 1,3% по сравнению с 2005 годом. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от продаж (181%). Удельный вес операционных финансовых результатов составляет всего 15,3%, но он может быть значительно большим.
Основную часть прибыли ООО «Амурпромсервис» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определим факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятитю зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 22.
Таблица 22 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс.руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем реализации | Факт |
| Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг (В) | 132683 Σ(VРПiпл*Цiпл) | 116250Σ(VРПiф*Цiпл) | 121662Σ(VРПiф*Цiф) |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | 124284Σ(VРПiпл*Сiпл) | 108500Σ(VРПiф*Сiпл) | 115064Σ(VРПiф*Сiф) |
| Прибыль (П) | 8398 | 7750 | 6598 |
На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет
VРПф/ VРПпл=775/885=0,88.
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 7390 тыс.руб. (8398*0,88).
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiф*Цiпл) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 116250 – 108500 = 7 750 тыс. руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости подукции. Для этого отфактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiф*Цiф) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 121662 – 108500 = 13162 тыс. руб.
Таблица 23 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг
| Показатель прибыли | Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себестоимость | Прибыль, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| План | План | План | План | План | 8398 |
| Усл. 1 | Факт | План | План | План | 7390 |
| Усл. 2 | Факт | Факт | План | План | 7750 |
| Усл. 3 | Факт | Факт | Факт | План | 13162 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 6598 |
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
ΔПvрп = Пусл1 – Ппл= 7390 – 8398 = -1008 тыс. руб.; структуры продукции
ΔПстр = Пусл2 – Пусл1= 7750 – 7390 = +360 тыс. руб.; среднереализационных цен
ΔПц = Пусл3 – Пусл2 = 13162 – 7750 = +5412 тыс. руб.; себестоимости
ΔПс = Пф – Пусл3 = 6598 – 13162 = -6564 тыс.руб.
Итого – 1800 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что план не был выполнен в основном за счет повышения себестоимости услуг и продукции. Снижению прибыли на 1008 тыс. руб. также способствовало и снижение обема реализации.
Таким образом, в результате исследования в рамках темы настоящей курсовой работы можно сделать заключение, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, отражающая такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Цель анализа заключается не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, напрвленную на его улучшение.
Для проведения финансового анализа ООО «Амурпромсервис» использовались следующие методы:
· метод абсолютных, относительных и средних величин;
· метод сравнения;
· вертикальный анализ;
· горизонтальный анализ;
· трендовый анализ;
· факторный анализ;
· анализ с помощью финансовых коэффициентов.
Используемые методы исследования позволили сделать вывод, что ООО «Амурпромсервис» за анализируемый период имело абсолютное устойчивое состояние. Однако коэффициентный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о том, что в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса; у организации недостаточно готовых средств платежа, т.к. в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность (81,2%).
Около 40% активов предприятия сформированы за счет за счет собственного капитала. ООО «Амурпромсервис» не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики. В финансировании предприятия участвуют кредиторы.
Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды. В организации идет процесс наращивания собственного капитала. Основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал.
Недостаточно эффективно используются имеющиеся активы, собственный капитал и заемные средства, привлеченные на долгосрочной основе.
За 2006 год уменьшилась прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли позволил сформулировать вывод, что на снижение прибыли повлияло повышение себестоимости услуг и продукции, а также снижение объема реализации.
Приложение 1
| АКТИВ | Код показателя | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | 1 389 | 1 638 |
| Незавершенное строительство | 130 | 53 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 1 442 | 1 638 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 821 | 854 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 431 | 833 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 390 | 21 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 153 | 347 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 10 565 | 14 172 |
| в том числе: покупатели и заказчики - предпр. Гр. КЦБК | 241 | 11 910 | |
| покупатели и заказчики-др. организ. | 242 | 10 089 | 1 769 |
| Авансы выданные – предпр. Гр. КЦБК | 243 | 22 | |
| Авансы выданные- другие организации | 244 | 4 | 132 |
| Прочие дебиторы-предприятия гр. КЦБК | 245 | ||
| Прочие дебиторы | 246 | 471 | 338 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 48 | 427 |
| касса | 261 | 1 | 1 |
| Расчетный счет | 262 | 47 | 426 |
| Валютный счет | 263 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 11 587 | 15 800 |
| БАЛАНС | 300 | 13 029 | 17 438 |
| ПАССИВ | Код показателя | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 410 | 20 | 20 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( 0 ) | ( 0 ) |
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | 2 | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 4 365 | 6 512 |
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | 471 | 4 365 | 6 512 |
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 472 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 4 385 | 6 534 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 36 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 36 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 8 644 | 10 380 |
| в том числе: поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК | 621 | 1 871 | |
| поставщики и подрядчики -др. организации | 622 | 1 261 | 570 |
| задолженность перед персоналом организации | 623 | 3 357 | 3 639 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 624 | 1 380 | 1 340 |
| задолженность по налогам и сборам | 625 | 2 299 | 2 366 |
| Авансы полученные | 626 | 154 | |
| прочие кредиторы | 627 | 347 | 440 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 487 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 8 644 | 10 868 |
| БАЛАНС | 700 | 13 029 | 17 438 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства | 910 | 4 077 | 6 471 |
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.