Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ" (стр. 11 из 13)

Графический способ дает нам приближенные значения, поэтому для получения более точных результатов рассчитаем аналитическим методов. Преимущества данного метода заключается еще и в том, что он исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко [16].

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи покрытия в выручке.

Используя формулу 3.2. получаем:

Также для данного вида продукции можно определить безубыточный объем продаж в натуральном выражении по формуле 3.3.:

Тогда безубыточный объем продаж куттера ВК125 будет равен:

шт.

Большое значение имеет определение зоны безопасности. Для ее определения аналитическим методом по количественным показателям используется следующая формула:

или 8,6%

Данный показатель низкий, что говорит о неустойчивом положении предприятия. Причем по сравнению с 2003 годом он снизился, что говорит об отрицательной тенденции. Хотелось бы также отметить снижение прибыли по данному изделию с 2540,36 тыс. р. до 2239,12 тыс. р., то есть на 301,24 тыс. р. что также характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны. Построим на основании таблиц 3.1 и 3.2 диаграмму динамики прибыли, переменных и постоянных расходов (рисунок 3.3).

Рисунок 3.3 – Динамика прибыли, переменных и постоянных затрат

На этой диаграмме отчетливо видно снижение прибыли и увеличение переменных и постоянных расходов. Это является отрицательным фактором и предприятию необходимо постараться снизить расходы путем закупки более дешевого сырья, использования прогрессивных технологий, которые будут также способствовать снижению затрат.

Далее проведем анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

График точки безубыточности и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукции. При повышении цен нужно меньше реализовывать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности [15].

Проведем анализ факторов, которые повлияли на изменение безубыточного объема продаж и зону безопасности.

У нас имеется факторная модель, которая имеет вид:

, тогда

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж.

;

;

;

отсюда

;

;

Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:

53–47 = 18–19+7

6=6

Значит, при изменение всех факторов, влияющих на безубыточный объем продаж куттера ВК125, он увеличился на 6 шт. Но при этом надо учесть тот факт, что произведено продукции в 2004 году было больше, а удалось реализовать меньше.

При этом сократилась и зона безопасности с 11,3% до 8,6%. Определим влияние различных факторов на изменение зоны безопасности.

Для факторного анализа зоны безопасности можно использовать следующую модель:

. (3.4)

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат:

;

;

;

;

;

В целом зона безопасности снизилась на 2,7%, в том числе за счет изменения:

;

.

Балансовая увязка: 8,6–11,3=7,6–30,9+32,7–12,1

-2,7=-2,7

Таким образом, зона безопасности снизилась на 2,7%. А именно, за счет увеличения объема на 5 шт. она увеличилась на 7,6%, за счет увеличения постоянных затрат на 7556,18 тыс. р. снизилась на 30,9%. За счет увеличения переменных затрат на 75,02 тыс. р. на единицу, она увеличилась на 32,7%. А в результате повышения цены изделия на 163 тыс. р., зона безопасности уменьшилась на 12,1%. Так как факторы, которые снизили зону безопасности, оказались больше, чем факторы, повысившие ее, то в целом произошло снижение зоны безопасности.

Важным этапом является определение срока окупаемости постоянных затрат периода. Он рассчитывается по формуле:

, (3.5)

где t – срок окупаемости, мес.

В-годовой объем продаж, тыс. р.

В_кр - безубыточный объем продаж

Таким образом, это означает, что в 2003 году постоянные издержки окупились за 10,3 месяца, а остальные 1,3 месяца предприятие получало прибыль. В 2004 году они окупились за 11,1 месяц, значит, прибыль предприятие получало всего 0,9 месяца.

Проведем аналогичный анализ для станции управления блоком превенторов СУЗ.21.060.

Таблица 3.3 – Исходные данные на 2003 год

Показатель	Значение
Объем реализованной продукции	35 шт.
Цена изделия	1527 тыс. р.
Выручка	53445 тыс. р.
Постоянные затраты	21718,71 тыс. р.
Переменные расходы на единицу продукции	897,35 тыс. р.
Переменные расходы на весь выпуск продукции	31407,25 тыс. р.
Прибыль от реализации продукции	319,04 тыс. р.
Маржа покрытия	22037,75 тыс. р.
Доля маржи покрытия	0,41

МП=53445–31407,25==22037,75 тыс. р.

Для определения безубыточного объема продаж станции управления и зоны безопасности предприятия ФГУП «ВМЗ» построим график (рисунок 3.4).

Рисунок 3.4 – Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и себестоимостью станции управления в 2003 году

Таким образом, из данного графика видно, что безубыточный объем производства равен 34 шт. То есть при данном объеме реализации станции управления ФГУП «ВМЗ» не получит ни прибыли, ни убытков. А при объеме реализации 35 шт. предприятие получает прибыль в размере 319,04 млн. р. Объем реализации почти приближается к критическому значению, поэтому прибыль очень мала. Это является отрицательным фактором деятельности предприятия и говорит о низком спросе на производимую им продукцию.

Графический способ дает нам приближенные значения, поэтому для получения более точных результатов рассчитаем аналитическим методом. Определим безубыточный объем продаж в стоимостном выражении.

Получаем

Также для данного вида продукции можно определить безубыточный объем продаж в натуральном выражении:

шт.

Определим теперь зону безопасности по станции управления:

или 2,9%

Данный показатель очень низкий и говорит о неустойчивом положении предприятия.