Результаты экспресс-анализа должны быть представлены в следующем виде:
| Наименование показателя | На начало периода | На конец периода | Изменение (∆) |
| Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования1.1 Оценка имущественного положения | |||
| Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации | 256964 | 331930 | 12,91 |
| Величина основных средств | 183632 | 230719 | 12,56 |
| Доля основных средств в общей сумме активов | 0,715 | 0,695 | 9,72 |
| Коэффициент износа основных средств | 0,485 | 0,454 | 9,36 |
| 1.2 Оценка финансового положения | |||
| Величина собственных средств | 201024 | 273799 | 13,72 |
| Доля собственных средств в общей сумме источников | 0,782 | 0,825 | 10,55 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,2 | 1,456 | 12,13 |
| Доля собственных оборотных средств в общей их сумме | 0,151 | 0,277 | 18,34 |
| Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников | 0,004 | 0,009 | 22,5 |
| Коэффициент покрытия запасов | 2,158 | 1,811 | 8,39 |
| 1.3 Наличие больных статей в отчетности | |||
| Непокрытый убыток | 10695 | 10695 | 100 |
| Кредиты и займы, не погашенные в срок | |||
| Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность | |||
| Векселя выданные (полученные) просроченные | |||
| Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности2.1 Оценка прибыльности | |||
| Чистая прибыль | 10695 | 10695 | 100 |
| Рентабельность инвестиций | 7,809 | 5,703 | 7,3 |
| Рентабельность продаж | 9,64 | 100 | |
| 2.2 Оценка динамичности | |||
| Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и инвестированного в компанию капитала | |||
| Оборачиваемость активов (ресурсоотдача) | 1,427 | 1,105 | 7,74 |
| Продолжительность операционного цикла | 32,543 | 53,582 | 16,45 |
| Продолжительность финансового цикла | |||
| Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности | 0,112 | 0,125 | 11,16 |
| 2.3 Оценка эффективности использования экономического потенциала | |||
| Доходность авансированного капитала | 4,162 | 3,222 | 7,74 |
| Доходность собственного капитала | 5,32 | 3,905 | 7,34 |
* Темп роста и прироста
Тр= конец года/начало года * 100%
Тпр = (конец года – начало года)/начало года * 100%
**Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) = стр. 010 ф. № 2/стр. 240 ф. № 1
На н.г.: 366632/40968=8,949
На к.г.: 366632/45805=8,004
Вывод: Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) на конец года снизилась 10,56%
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) = 360/оборачиваемость средств расчетах (в оборотах)
На н.г.: 360/8,949=40,228
На к.г.: 360/8,004=44,978
Вывод: Оборачиваемость средств в расчетах (днях) на конец года увеличилась на 11,8%
Оборачиваемость запасов (в оборотах) = стр. 020 ф. № 2/стр. 210 ф. №1
На н.г.: 330957/21517=15,381
На к.г.: 330957/32759=10,103
Вывод: Оборачиваемость запасов (в оборотах) на конец года снизилась на 34,31%
Оборачиваемость запасов (в днях) = 360/оборачиваемость запасов (в оборотах)
на н.г.: 360/15,381=24,406
на к.г.: 360/10,103=35,633
Продолжительность операционного цикла = Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) + оборачиваемость запасов (в днях)
На н.г.: 40,228+24,406=64,634
На к.г.: 44,978+35,633=80,611
Продолжительность финансового цикла = продолжительность операционного цикла – оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
на н.г.: 64,634-32,091=32,543
на к.г.: 80,611-27,029=53,582
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) = стр. 010 ф. № 2/ стр. 620 ф. № 1
На н.г.: 366632/32682=11,218
На к.г.: 366632/27526=13,319
Вывод: Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) на конец года увеличилась на 18,73%
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) = 360/оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах)
на н.г.: 360/11,218=32,091
на к.г.: 360/13,319=27,029
2. Методика анализа финансового состояния коммерческой организации
2.1 Анализ имущественного положения организации на основе сравнительного аналитического баланса
За анализируемый период имущество организации возросло на 1068 тыс. руб. (18,4%) и составило на конец отчетного периода 6880 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении экономического потенциала организации. Увеличение имущества организации связано с ростом внеоборотных активов на 856 тыс. руб. (29,8%) и оборотных – на 212 тыс. руб. (7,4%).
Прирост внеоборотных активов на треть, прежде всего, связан со значительным приростом прочих внеоборотных активов на 749 тыс. руб. (102,5%) до 1480 тыс. руб. Такое изменение связано с увеличением статьи «Незавершенное строительство», что свидетельствует об инвестиционной деятельности организации в форме модернизации и технического перевооружения существующих производств. Основные средства выросли на 105 тыс. руб. (4,8%) и составили на конец отчетного периода 2300 тыс. руб.
Рассматривая структуру внеоборотных активов, необходимо выделить незначительное снижение доли основных средств на 4,3 % до 33,4 % и рост доли прочих внеоборотных активов на 8,9% до 21,5%.
Изменение оборотных активов связано с ростом запасов на 82 тыс. руб. (4%) до 2120 тыс.руб., краткосрочной дебиторской задолженности на 64 тыс.руб. (12,4%) до 580 тыс. руб., денежных средств на 96 тыс. руб. (55,2%) до 270 тыс. руб. Долгосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного периода у организации отсутствует, что свидетельствует об усилении расчетно-платежной дисциплины. Анализируя рост краткосрочной дебиторской задолженности необходимо принять во внимание отраслевую специфику организации. Возможно, данное изменение связано с неээфективной работой юридической и маркетинговой служб организации.
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| На начало периода | На конец периода | Изменение | На начало периода | На конец периода | Изменение | В % к величине на начало периода | В % к изменению валюты баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| I. Внеоборотные активы1.1 Нематериальные активы | 110 | 8 | 10 | 2 | 0,14 | 0,15 | 0,01 | 25 | 0,19 |
| 1.2 Основные средства | 120 | 2195 | 2300 | 105 | 37,77 | 33,43 | - 4,34 | 4,78 | 9,83 |
| 1.3. Прочие внеоборотные активы | 130,135, 140,145, 150 | 731 | 1480 | 749 | 12,58 | 21,51 | 8,93 | 102,46 | 70,13 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2934 | 3790 | 856 | 50,48 | 55,09 | 4,61 | 29,18 | 80,15 |
| II. Оборотные активы2.1 Запасы | 210, 220 | 2038 | 2120 | 82 | 35,07 | 30,81 | - 4,26 | 4,02 | 7,68 |
| 2.2 Дебиторская зад-ность (после 12) | 230 | 50 | --- | - 50 | 0,86 | --- | - 0,86 | - 100 | - 4,68 |
| 2.3 Дебиторская зад-ность (до 12) | 240 | 516 | 580 | 64 | 8,88 | 8,43 | - 0,45 | 12,4 | 5,99 |
| 2.4 Краткосрочные фин. вложения | 250 | 100 | 120 | 20 | 1,72 | 1,74 | 0,02 | 20 | 1,87 |
| 2.5 Денежные средства | 260 | 174 | 270 | 96 | 2,99 | 3,92 | 0,93 | 55,17 | 8,99 |
| 2.6 Прочие оборотные активы | 270 | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 2878 | 3090 | 212 | 49,52 | 44,91 | - 4,61 | 7,37 | 19,85 |
| Медленнореализуемые активы | 210, 220, 230, 270 | 2088 | 2120 | 32 | 35,93 | 30,81 | - 5,12 | 1,53 | 3,0 |
| Наиболее ликвидные активы | 250, 260 | 274 | 390 | 116 | 4,71 | 5,67 | 0,96 | 42,34 | 10,86 |
| Стоимость имущества | 190, 290 | 5812 | 6880 | 1068 | 100 | 100 | 0 | 18,38 | 100 |
| III.Капитал и резервы3.1 Уставный капитал | 410 | 200 | 400 | 200 | 3,44 | 5,81 | 2,37 | 100 | 18,73 |
| 3.2 Добавочный и резервный капитал | 420, 430 | 646 | 660 | 14 | 11,11 | 9,59 | - 1,52 | 2,17 | 1,31 |
| 3.3 Нераспределенная прибыль | 470 | 1204 | 3054 | 1850 | 20,72 | 44,39 | 23,67 | 153,65 | 173,22 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 2050 | 4114 | 2064 | 35,27 | 59,8 | 24,53 | 100,68 | 193,26 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 590 | 300 | 300 | 0 | 5,16 | 4,36 | - 0,8 | --- | 0 |
| V. Краткосрочные обязательства5.1 Заемные средства | 610 | 1128 | 935 | - 193 | 19,41 | 13,59 | - 5,82 | - 17,11 | - 18,07 |
| 5.2 Кредиторская задолженность | 620 | 2306 | 1516 | - 790 | 39,68 | 22,03 | -17,65 | - 34,26 | - 73,97 |
| 5.3 Прочие обязательства | 630,640, 650, 660 | 28 | 15 | - 13 | 0,48 | 0,22 | - 0,26 | - 46,43 | - 1,22 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 3462 | 2466 | - 996 | 59,57 | 35,84 | - 23,73 | - 28,77 | - 93,26 |
| Всего заемных средств | 590, 690 | 3762 | 2766 | - 996 | 64,73 | 40,2 | - 24,53 | - 26,48 | - 93,26 |
| Итог баланса | 700 | 5812 | 6880 | 1068 | 100 | 100 | 0 | 18,38 | 100 |
Структура оборотных активов за отчетный период не претерпела значительных изменений, можно отметь снижение доли запасов на 4,3% до 30,8%. В целом у организации соотношение оборотных и внеоборотных активов примерно составляет 50:50.
Анализируя источники образования имущества организации, следует заметить, что собственные средства организации увеличились на 2064 тыс. руб. (100,7%), составив на конец отчетного периода 4114 тыс. руб. В структуре источников средств доля «Капитала и резервов» возросла на 24,5% до 59,8%. Эти изменения свидетельствуют о повышении финансовой устойчивости организации и снижении зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Изменение собственных средств произошло за счет роста нераспределенной прибыли как в динамике, так и в структуре. Темп прироста прибыли составил 153,7%, ее значение на конец периода равно 3054 тыс. руб. В структуре рост составил 23,7%, доля на конец периода – 44,4%.