«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» (стр. 2 из 14)
Таким образом, мы выявили влияние следующих факторов:
1) влияние изменения среднегодовой численности рабочих:
2) влияние изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год:
3) влияние изменения продолжительности одной смены:
4) влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:
Баланс отклонений:
ΔV = V1 – V0 = V (N) + ΔV (Д) + ΔV (t) + ΔV (B).
ΔV = 7236400 – 6240000 = 713142,86 + 29092,65 + 174555,89 + 79608,61 = 996400 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается увеличение объемов выручки от реализации продукции и оно составляет 996400 тыс. руб. Увеличение объема продаж сложилось под воздействием четырех факторов: изменение числа рабочих, изменение среднего числа рабочих дней, изменение продолжительности одной смены, изменение среднечасовой выработки одного рабочего.
Проведя факторный анализ определили:
1) значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет увеличение численности рабочих на 1000 человек, что привело к росту объемов продаж на 713142,86 тыс. руб.
2) количество отработанных дней в отчетном периоде возросло на 1 день, это отразилось в увеличении объема продаж на 29092,65 тыс. руб.
3) с увеличением продолжительности одной смены с 8,0 часов до 8,2 часов объем продаж повысился на 174555,89 тыс. руб.
4) с увеличением выработки рабочих рост объема продаж составил 79608,61 тыс. руб.
На основе полученных данных можно сделать вывод, что предприятие в отчетном периоде улучшило использование трудовых ресурсов.
Задание № 2
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. Для этого заполним таблицу 2.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. | 6240000 | 7236400 | +996400 |
| 2 | Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. | 3566302 | 4211700 | +645398 |
| 3 | Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать) | 1,7497 | 1,7182 | – 0,0315 |
| 4 | Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов: | х | х | х |
| а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (∆МЗ) (рассчитать), тыс. руб. | х | х | +1129260 | |
| б) изменения материалоотдачи проданной продукции (∆Мо) (рассчитать), тыс. руб. | х | х | – 132860 |
Материалоотдача рассчитывается по следующей формуле:
Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ × Мо
Применим метод абсолютных разниц.
Алгоритмы результативного показателя:
V0 = Мз0 × Моо V1 = Мз1 × Мо1
Расчеты влияния отдельных факторов:
ΔV(МЗ) = ΔМЗ × Моо ΔV(Мо) = Мз1 × ΔМо
Баланс отклонений: ΔV = V1 – V0 = ΔV(МЗ) + ΔV(Мо)
V0 = Мз0 × Моо = 3566302 × 1,7497 = 6240000 тыс. руб.
V1 = Мз1 × Мо1 = 4211700 × 1,7182 = 7236400 тыс. руб.
1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж
ΔV(Мз) = ΔМз × Мо = +645398 × 1,7497 = +1129260 тыс. руб.
2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции
ΔV(Мо) = Мз1 × ΔМо = +4211700 × (- 0,0315) = -132860 тыс. руб.
Баланс отклонений:
ΔV = V1 – V0 = ΔV(МЗ) + ΔV(Мо) = 7236400 – 6240000 = +1129260 – 132860 = +996400 тыс. руб.
На основании данных расчетов видно, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение объема продаж положительно повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 1129260 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение коэффициента материалоотдачи. Его снижение уменьшило объем продаж на 132860 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж.
Задание № 3.
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб | V | 6240000 | 7236400 | +996400 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ОСпр | 785016 | 802846 | +17830 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии | Рд | 239 | 240 | +1 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования | Ксм | 1,05 | 1,3 | +0,25 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, час | Псм | 8,0 | 8,2 | +0,2 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. | Вч | 0,003959 | 0,0035231 | -0,000436 |
| 7 | Влияние на изменение объема продаж следующих факторов: | ∆V | х | х | х |
| а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ∆ОСпр | х | х | 141728,576 | |
| б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ∆Рд | х | х | 26701,793 | |
| в) изменения коэф-та сменности | ∆Ксм | х | х | 1525816,8 | |
| г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. | ∆Псм | х | х | 198356,18 | |
| д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. | ∆Вч | х | х | -896203,3 |
1) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС определяется по формуле:
Выручка от продаж / общее количество машино-часов отработанных оборудованием
2) Общее количество машино-часов определяется по формуле:
Количество дней отработанных оборудованием × коэффициент сменности работы оборудования × средняя продолжительность смены ×
× среднегодовая стоимость
1. Общее количество машино-часов (прошлый год) = 239×1,05×8,0×557940 =
= 1 575 998 122 тыс. руб.
2. Общее количество машино-часов (отчетный год) = 240×1,3×8,2×568445 =
= 2 054 001 206 тыс. руб.
3. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (прошлый год) = 6240000 / 1 575 998 122 = 0,003959.
4. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (отчетный год) = 7236400 / 2 054 001 206 = 0,0035231.
Для выявления влияния факторов проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Для этого применим следующую формулу:
V = ОСпр × Рд × Ксм × Псм × Вч