Задание №15
Рассмотрим анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты расчетов обобщим в таблице 9.
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 2057621 | 2434825 | 377204 |
| 2 | Прибыль от продаж | 561600 | 721824 | 160224 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -319798 | -444946 | -125144 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 241802 | 276878 | 35076 |
| 5 | Налог на прибыль | 23533 | 39960 | 16427 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 218269 | 236918 | 18649 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| а) изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | 35076 | |
| б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | -16427 |
Рассчитаем изменение чистой прибыли отчетного периода под влиянием следующих факторов:
1) изменение прибыли до налогообложения
2) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных платежей
находим методом цепных подстановок.
| Расчеты | Факторы | Чистая прибыль | Отклонение | |
| изменение прибыли до налогообложения | изменение суммы налога на прибыль | |||
| 1 расчет | 241802 (0) | 23533 (0) | 218269 | |
| 2 расчет | 276878 (1) | 23533 (0) | 253345 | 35076 |
| 3 расчет | 276878 (1) | 39960 (1) | 236918 | -16427 |
Баланс отклонений: 35076-16427=18649 тыс. руб.
По данным таблицы 9 сумма прибыли до налогообложения составляет 276878 тыс. руб. Она увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 35076 тыс. руб. Сумма чистой прибыли также увеличилась на 18649 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия. Увеличение прибыли от продаж в отчетном году составило 160224 тыс. руб., однако по прочим операциям был получен убыток в размере 125144 тыс. руб., что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения. В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что уменьшило чистую прибыль на 16427 тыс. руб.
На следующем этапе анализа проведем оценку прибыли от продаж. Расчеты произведем при помощи таблицы 10.
Таблица 10
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (в тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Прошлый год, Σ Q0Z0, Σ Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости Σ Q1Z0, Σ Q1P0 | Отчетный год, тыс. руб., Σ Q1Z1, Σ Q1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 6240000 | 7089000 | 7236400 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 5678400 | 6436562,4 | 6514576 |
| 3 | Коммерческие расходы | 587477 | 674452 | |
| 4 | Управленческие расходы | 908544 | 1038549 | |
| 5 | Прибыль от продаж | 561600 | 721824 | |
| Примечание: Условные обозначения: Q – количество проданной продукции определенного вида; Р – себестоимость единицы продукции; Z – цена отдельного вида продукции; Σ Q0Z0 – стоимость продаж прошлого года; Σ Q1Z0 – стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года; Σ Q1Z1 – стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года; Σ Q0P0 – себестоимость продаж прошлого года; Σ Q1P0 – себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года; Σ Q1P1 – себестоимость продукции отчетного года. | ||||
Исходя из данных таблицы 10, общее отклонение прибыли от продаж составило: 721824-561600=160224 тыс.руб.
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) изменение объема продаж;
2) изменение структуры продаж;
3) изменение цен на продукцию;
4) изменение себестоимости проданной продукции: изменение полной себестоимости; изменение коммерческих расходов; изменение управленческих расходов.
1) Влияние изменения объема продаж = (прибыль от продаж за прошлый год × темп прироста выручки от продаж) /100
Определим темп роста выручки от продаж (коэффициент изменения объема продаж) = выручка отчетного года при прошлогодних ценах / выручку за прошлый год × 100% = 7089000/6240000×100= 113,6
Влияние изменения объема продаж = 561600×13,6/100=7637760/100=76377,6 (тыс. руб.)
За счет дополнительного объема реализации по сравнению с прошлым годом предприятие получило дополнительную прибыль 76377,6 тыс. руб.
2) Влияние изменения структуры продаж = прибыль от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости – прибыль за прошлый год, увеличенную темп роста выручки от продаж:
652437,6 - (561600×113,6)/100 = 652437,6 – 637977,6 = 14460 (тыс. руб.)
В результате реализации более выгодной продукции по сравнению с прошлым годом, выросла прибыль на 14460 тыс. руб.
3) Влияние изменения цен на продукцию = выручка от продаж за отчетный год - выручка от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах.
7236400-7089000=147400 (тыс. руб.)
Рост цен увеличил прибыль на 147400 тыс. руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости = полная себестоимость продаж за отчетный год – полная себестоимость отчетного года при прошлогодней себестоимости единицы продукции.
6514576 - 6436562,4=78013,6 (тыс.руб.)
Рост себестоимости проданной продукции привел к уменьшению прибыли от продаж на 78013,6 тыс. руб.
Баланс отклонений: 721824-561600=160224
76377,6 + 14460 + 147400 - 78013,6 = 160224 (тыс. руб.)
Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в отчетном году за счет роста объема продаж, за счет увеличения цен реализации и за счет выпуска более рентабельной продукции Сумма отрицательно повлиявших факторов – неиспользованный резерв роста прибыли от продаж (78013,6 тыс.руб.). По результатам факторного анализа можно сделать вывод, что качество прибыли предприятия можно считать положительным, так как прирост прибыли связан с увеличением объема продаж, изменением структуры продаж и ростом отпускных цен на продукцию.
Определим коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.
Таблица
Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности
производственной деятельности
| № | Показатели | прошлый | отчетный | отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 6240000 | 7236400 | +996400 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров | 4182379 | 4801575 | +619196 |
| 3 | Валовая прибыль | 2057621 | 2434825 | +377204 |
| 4 | Коэффициент эксплуатационных затрат (2:1) | 0,670 | 0,664 | -0,006 |
| 5 | Рентабельность производственной деятельности (3:1) | 0,330 | 0,336 | +0,006 |
Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.