- спрогнозировать финансовые показатели деятельности банка на основе линейных регрессионных моделей и финансовый результат деятельности АКБ «Укрсоцбанк» на 01.01.2006 год.
Предметом исследования является прибыль банка, а объектом исследования – АКБ «Укрсоцбанк».
Поставленные задачи в целом предопределили структуру работы:
- в первой части исследуются теоретические аспекты формирования прибыли банка, а также теоретические и практические проблемы реализации ее стимулирующей функции на микро- и макроуровне;
- вторая часть посвящена анализу прибыли АКБ «Укрсоцбанк» и разработке предложений по ее максимизации;
- третья часть определяет место данного объекта в общей системе банковского менеджмента, а также методологические основы управления прибылью банка и построение прогнозов с использованием моделей;
- в четвертой части рассматриваются теоретические проблемы реализации стимулирующей функции прибыли на микро- и макроуровне;
- пятая часть показывает место изучения прибыли банка при подготовке бакалавров экономики и предпринимательства, специалистов по финансам и магистров, а также проблемы формирования у студента комплексного видения предмета.
Данная работа базируется на законах Украины «О банках и банковской деятельности», «О налогообложении прибыли предприятий», на инструкции НБУ «Методика расчета экономических нормативов регулирования деятельности банков в Украине» от 18 июня 2003 года № 264, на учебниках российских и украинских авторов – Балабанова И. Т., Жукова Е. Ф., Кочеткова В.Н., Лаврушина О. И., Мороза А.М., Тавасиева А. М., Шеремета А.Д. и др., на периодических изданиях – «Фондовый рынок», «Закон i бiзнес», «Вісник НБУ», «Финансовые риски», «Фінанси України» и др.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА
1.1 Прибыль как важнейшая категория рыночной экономики
Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Поэтому рассмотрим эволюцию концепций и выявим виды прибыли, применяемые в экономической теории и на практике. Прибыль и ее максимизация в условиях товарно-денежных отношений выступают непосредственной целью любого производства в любой отрасли хозяйства. Следует однако заметить, что в любой стране с развитой экономикой для поддержания инфраструктуры общественного хозяйства существует ряд бесприбыльных предприятий, дотируемых государством за счет бюджета.
Если зарплата непосредственно связана с результатами труда отдельного человека, то прибыль, как правило, отражает результативность совместного труда.
Прибыль в рыночном хозяйстве является вознаграждением такого специфического фактора, как предпринимательство. Специфического, во-первых, потому, что предпринимательство, в отличие от капитала или земли, неосязаемо. Во-вторых, нельзя трактовать прибыль как своеобразную равновесную цену, по аналогии с рынком труда, капитала и земли. Эта специфика предпринимательства как фактора производства проявляется через его функции. Функциями предпринимательства являются:
а) соединение других ресурсов – труда, капитала, земли – для производства товаров или услуг;
б) принятие основных решений, связанных с деятельностью фирмы;
в) осуществление нововведений в производстве или в сбыте продукции;
д) взятие на себя рисков, вытекающих из выполнения предпринимательских функций.
Предприниматель в результате выполнения этих функций вправе претендовать на определенный доход – прибыль.
Несмотря на то, что прибыль играет основополагающую роль в рыночной экономике и является объектом экономической теории, до сегодняшнего дня не выработано единой точки зрения на ее сущность и формы.
Рассмотрим несколько подходов к определению сущности прибыли:
а) марксистская трактовка прибыли - дана Карлом Марксом в III томе «Капитала». Согласно ей, прибыль есть превращенная форма прибавочной стоимости. Это превращение заключается в том, что прибавочная стоимость, являющаяся продуктом переменного капитала, выступает как порождение всего авансированного капитала (постоянного и переменного), ибо для владельца средств производства важно не только, как используется рабочая сила, но и насколько эффективно используются и средства производства. Поэтому ее величину определяют как разницу между стоимостью товара и издержками его производства (если товары реализуются по стоимости). Однако следует иметь в виду, что прибыль товаропроизводитель получает лишь после реализации товара. Реализованная прибавочная стоимость в этом случае принимает денежную форму и выступает в качестве прибыли. Прибыль, являясь реализованной прибавочной стоимостью, может отклоняться от последней под воздействием спроса и предложения. Эти отклонения определяют размер прибыли, получаемый различными товаропроизводителями, дифференцируют их на бедных и богатых, способствуют переливу капитала из одних отраслей в другие, уравниванию индивидуальных норм прибыли в среднюю, образованию цен производства, вокруг которых колеблются рыночные цены.
По своей экономической сущности прибыль, как и прибавочная стоимость, «является результатом неоплаченного труда рабочего и выражает сущность эксплуатации» [27, с. 161];
б) Джеймс Стюарт (1712-1780 гг.) источник прибыли видит в сфере обращения. В цене товаров он различает два элемента: «их действительную стоимость» и «прибыль от отчуждения». Последнее появляется в результате того, что товары продаются выше их стоимости. Он понимает, однако, что капиталисты выступают не только в качестве продавцов, но и в качестве покупателей. То, что они выигрывают как продавцы, они проигрывают как покупатели. И хотя Стюарт в отличие от меркантилистов не разделяет иллюзии о том, что прибыль, получаемая из сферы обращения, является «положительным увеличением богатства», все же он не сумел найти источник прибыли вне сферы обмена. Прибыль, по мнению Стюарта, «лишь относительна, так как выигрышу на одной стороне соответствует потеря на другой и поэтому движение прибыли сводится к колебанию весов богатства между участвующими сторонами» [29, с. 547];
в) проблему прибыли Давид Рикардо (1772-1823 гг.) рассматривал в контексте теории стоимости. Он исследовал соотношение заработной платы и прибыли в цене товара и пришел к выводу, что «прибыль – это избыток стоимости товара над заработной платой, результат неоплаченного труда рабочего» [29, с. 283]. Риккардо принимал величину рабочего дня постоянной. Поэтому признавал только один способ увеличения прибыли – повышение производительности труда. Последнее уменьшает ту часть стоимости, которую получает рабочий в виде заработной платы. Следовательно, Риккардо знал только относительное увеличение прибыли.
В отличие от Смита Рикардо утверждает, что «норма прибыли постоянно падает вследствие повышения заработной платы, что увеличивает трудности снабжения постоянно растущего населения предметами насущной необходимости» [29, с. 285]. Он подчеркивает, что с этим фактором должно считаться правительство, задача правительства должна состоять в том, чтобы посредством политики налогообложения поощрять стремление к накоплению капитала. «Капитал есть та часть богатства, которая употребляется в производстве и необходима для того, чтобы привести в движение трудв» [29, с. 286];
д) по мнению французского экономиста Жана Батиста Сея (1767-1832 гг.), прибыль нельзя рассматривать как вычет из продукта труда рабочего, «она есть результат функционирования капитала» [28, с. 175]. Он считает, что прибыль состоит из ссудного процента и предпринимательского дохода, а предпринимательский доход – это доход за соединение материальных и людских ресурсов. В своей триединой формуле Сей закрепил за каждым фактором часть совокупного общественного продукта: за трудом – заработную плату; за капиталом – прибыль; за землей – ренту;
е) Сисмонди (1773-1842 гг.), автор «Новых начал политэкономии», выражает свое принципиальное несогласие с так называемыми «экономистами» (имея в виду классиков) по поводу возникновения трех главных видов доходов (ренты, прибыли и заработной платы), считая ошибочным их версию о существовании трех разных источников – земли, накопленного капитала и труда. При этом он настаивает на том, что только рабочий создает помимо своего дохода (заработной платы) и доходы «богачей», а именно: ренту для землевладельцев и прибыль для капиталистов. Таким образом, и прибыль, и рента являются, по мнению Сисмонди, прямым вычетом из дохода рабочих;
ж) вчисле трактовок прибыли следует упомянуть так называемую теорию воздержания. Одним из ее основателей был английский экономист Н. У. Сениор (1790-1864 гг.). Он выдвинул постулат о том, что «блага настоящего обладают большей ценностью, чем блага будущего» [29, с. 163]. И следовательно, тот, кто вкладывает свои средства в хозяйственную деятельность, лишает себя возможности реализовать часть своего богатства сегодня, жертвует своими сегодняшними интересами ради будущего. Такая жертвенность заслуживает вознаграждения в виде прибыли. Теорию воздержания поддерживают представители многих направлений экономической науки;
и) по мнению Джона Стюарта Милля (1806-1873 гг.) «прибыль включает в себя:
1) награду за воздержание от потребления капитала, т. е. ссудный процент;
2) плату за риск и искусное управление капиталом;
3) нормальную (или естественную) прибыль» [28, с. 276];
к) по мнению Шумпетера «прибыль – это только доход новаторов, который исчезает под влиянием конкуренции» [29, с. 486]. На Западе широко распространена концепция, видящая в прибыли плату, которую несет общество за риск предпринимательства;
л) Адам Смит прибыль прямо называл вычетом из продукта рабочего. Стоимость, созданная трудом рабочего, распадается на две части. Одну из них получает рабочий в форме зарплаты, а другая образует прибыль капиталиста. «Прибыль – это результат того, что рабочий работает сверх нормы, необходимой для создания эквивалента его зарплаты» [29, с. 285].