Данный метод дал результат, близкий к показателю товарооборота за отчетный период. Кроме этого отклонение данных от фактических значений товарооборота составило 1 %, что позволяет судить о достаточной степени надежности трендовой модели.
При проведении расчета товарооборота по регрессионной модели (фактор времени) были получены следующие данные. С учетом того, что были взяты цепные темпы прироста товарооборота за период с 2002 г по 2005 г, регрессионная модель, имеющая вид У=32,19 + 14,025*t(таблица 18), на 2006 г дает результат, равный 60,24 млн. руб.
Таблица 18.Расчет уравнения регрессии
| Год | Отсчет от середины ряда t | Цепные Т прироста, У | tУ | t*2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2003 | -1 | 1,3 | -1,3 | 1 |
| 2004 | 0 | 65,92 | 0 | 0 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2005 | 1 | 29,35 | 29,35 | 1 |
| Итого | - | 96,57 | 28,05 | 2 |
| а = Сумма У/n | 32,19 | |||
| b = Сумма ty/ Cумма t в квадрате | 14,025 | |||
| Уравнение регрессии | 32,19 + 14,025*t | |||
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Таким образом, использование регрессионной модели при планировании товарооборота по открытой сети затруднено. Ввиду того, что при расчете используется информация по темпам прироста за три года, это не позволяет в полной мере выявить сложившуюся тенденцию в развитии товарооборота. При этом отмечаются значительные колебания по цепным темпам прироста товарооборота: если в 2003 г товарооборот по отношению к прошлому году увеличился на 1,3 %, то в 2004 и 2005 гг прирост товарооборота составил соответственно 65,92 % и 29,35 % (таблица 19).
Таблица 19 . Расчет цепных темпов прироста товарооборота
| Год | Товарооборот, млн. руб | Цепные темпы прироста товарооборота, % |
| 2002 | 124,71 | - |
| 2003 | 126,34 | 1,30 |
| 2004 | 209,62 | 65,92 |
| 2005 | 271,14 | 29,35 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
С учетом того, что абсолютный прирост товарооборота 2003 г к 2002, 2004 к 2003 г, 2005 к 2004 г составил соответственно 1,63 млн. руб. 83,28 млн. руб. и 61,52 млн. руб., средний прирост товарооборота по годам составил 48,81 млн. руб. ((1,3 +65,92+29,35)/3). При прогнозировании по абсолютному приросту товарооборота план на 2006 г составил 368,75 млн. руб. (таблица 20), т.е. получается, что товарооборот увеличится на 36 % (368,75/271,14*100).
Таблица 20. Расчет товарооборота по абсолютному приросту товарооборота
| Год | Объем товарооборота | Абсолютный прирост товарооборота |
| 2002 | 124,71 | - |
| 2003 | 126,34 | 1,63 |
| 2004 | 209,62 | 83,28 |
| 2005 | 271,13 | 61,52 |
| Прогноз | 368,75 | - |
| Средний прирост товарооборота | 48,81 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
С учетом того, что коэффициенты К1 и К2 (показатели выравненного ряда) составили соответственно 33,61 ((1,3+65,92)/2) и 47,63 (65,92+29,35)/2) млн. руб., среднегодовое изменение темпа прироста равно 14,02 млн. руб. Прогноз на основании использования скользящей средней на 2006 г составляет 309,15 млн. руб. (271,14*114,02/100).
Как видно, данная модель прогнозирования товарооборота, в основе которой лежит сглаживание темпов прироста по годам, дает более реалистичный результат по величине товарооборота в сравнение с регрессионной моделью.
Таблица 21. Расчет величины товарооборота методом скользящей средней
| Год | Объем товарооборота | Индекс прироста | Показатели выравненного ряда | Среднегодовое изменение темпа прироста | Прогноз | |
| 2002 | 124,71 | - | 14,02 | 309,15 | ||
| 2003 | 126,34 | 1,30 | ||||
| 2004 | 209,62 | 65,92 | К1 | 33,61 | ||
| 2005 | 271,13 | 29,35 | К2 | 47,63 | ||
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
На основании анализа результатов прогнозирования различными методами и возможностей их применения в данной ситуации за основу прогноза целесообразно взять среднюю величину от показателей товарооборота, полученных по трендовому методу с последующим уточнением посредством экспоненциального сглаживания – 269,67 млн. руб. (пессимистичный вариант), по методу скользящей средней - 309,15 млн. руб. и по абсолютному приросту 368,75 (оптимистичный вариант). Таким образом, план товарооборота по открытой торговой сети на 2006 г составит 315,86 млн. руб. ((269,67+ 309,15+368,75)/3).
Приступая к прогнозированию товарооборота по пищеблокам лечебно-профилактических учреждений, следует отметить, что в данном случае наиболее целесообразным является обоснование товарооборота, исходя из информации о количестве койко-мест и стоимости дневного рациона питания по учреждениям здравоохранения. С учетом того, что среднее количество койко-мест, обслуживаемых комбинатом, составит в 2006 г 3326450 койко-мест (доведено Министерством здравоохранения), то есть в месяц в среднем 277204 койко-места, и лечебно-профилактические учреждения на протяжении года, количество койко-мест разносится по месяцам в соответствии с удельным весом каждого месяца.
С учетом стоимости дневного рациона питания по отдельным учебно-профилактическим учреждениям и сложившейся динамикой роста их стоимости в течение года на 2006 г. стоимость питания в текущем году составит в пределах от 3100-5260 руб. на начало года до 3140-5340 руб. В том числе по 13-й и 3-й поликлинике стоимость питания составит на начало года 2912 руб., а рост стоимости за год не превысит 228 руб. (7,8%), по детским лечебно-профилактическим учреждениям стоимость питания за год увеличится на 426 руб. (8,03 %) и составит на конец года 5730 руб. Товарооборот по пищеблокам составит 17364 млн. руб. (приложения E, F, G, H).
Сопоставим плановый объем товарооборота с точкой безубыточности.
С учетом того, что на 2006 г предусмотрен рост заработной платы в размере 8 %, плановая численность работников – 466 человек, фонд заработной платы составит 2233,096 млн. руб. (369,757 тыс. руб.*1,08*466*12). В том числе затраты на оплату труда, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции составят с учетом сложившейся доли затрат на оплату труда, относимых на издержки производства и обращения 2068,74 млн. руб. (2233,096*92,64/100). Отчисления на социальные нужды составят 803,9 млн. руб. (2233,096*0,36).
С учетом того, что в 2006 г на баланс комбината питания будут приняты здания пищеблоков детской инфекционной клинической больницы, ПТД № 1, 2-й ДГКБ, гаражных боксов 10-й городской клинической больницы и больницы скорой медицинской помощи сумма амортизационных отчислений увеличится на 40 % и составит в 2006 г 432,6 млн. руб. Расходы на аренду составят 46 млн. руб. Расходы на содержание зданий и сооружений в 2006 г составят 373,1 млн. руб.
Затраты на ремонт и обслуживание с учетом ежеквартальных отчислений в размере 0,64 % от товарооборота составят 113,15 млн. руб.
Прочие расходы увеличатся на 3,4 % и составят 149,56 млн. руб.
Комбинатом питания предусмотрены рекламные мероприятия, финансирование которых составит порядка 101 млн. руб. С учетом того, что потери товаров и продуктов при перевозке сложились в отчетном году на уровне 0,046 %, в 2006 г их сумма планируется в размере 8,2 млн. руб.
Исходя из того, что в 2005 г издержки по статье «Расходы на тару» составили 0,032%, в текущем году их величина составит 5,67 млн. руб.
Налоги отчисления и сборы составят 200,97 млн. руб. (0,09*2233,096). Транспортные расходы, износ МБП, расходы на электроэнергию, на хранение и упаковку составят соответственно 202,89, 56,2 , 375,5, 12,48 млн. руб. Общая сумма затрат составит 5045,99 млн. руб. Сумма постоянных издержек составит 4246,84, уровень переменных – 4,5 % (799,15/17679,86).
Принимая во внимание то, что уровень валового дохода составил в 2005 г 29,4 % к товарообороту, в 2006 г увеличится в результате роста товарооборота на 4,6 млн. руб., уровень валового дохода составит 29,3 %.
Точка безубыточности на 2006 г для комбината питания составит 17124,35 млн. руб. (4246,84/(29,3-4,5)*100. Таким образом, при плановой величине товарооборота 17679,86 млн. руб. запас финансовой прочности по комбинату питания составит 555,5 млн. руб.
3.2. Пути и резервы роста товарооборота ПТКУП «КП «Витамин»
Руководство комбината питания «Витамин» отмечает сильные позиции организации на рынке, т.к. в производстве лечебного питания отсутствует значительная конкуренция. Кроме этого комбинат питания имеет более высокий уровень технического оснащения, качества выпускаемой продукции по отношению к конкурентам. В основном деятельность организации питания будет направлена на организацию производства собственной продукции общественного питания и обеспечение ею лечебно-профилактических учреждений города Минска.
Предполагается, что в 2006 г количество организаций здравоохранения, обслуживаемых комбинатом питания, не увеличится. Главной задачей на данном этапе является удержание и укрепление существующих позиций организацией питания.
С учетом того, что реализация продукции комбината питания носит сезонный характер, в качестве неиспользованных возможностей роста товарооборота и выпуска продукции собственного производства можно назвать следующие:
- невыполнение плана товарооборота по открытой сети в отдельные месяцы – 15,6 млн. руб.;
- невыполнение плана товарооборота отдельными пищеблоками –231, 941 млн. руб.
На основании изучения деятельности комбината питания «Витамин» в качестве основных путей увеличения товарооборота можно отметить следующее:
- организация изучения спроса потребителей;
- постоянное совершенствование, расширение ассортимента, внедрение новых видов продукции (в том числе предоставление более разнообразного питания пациентам лечебных учреждений в рамках норм потребления, разработанных Министерством здравоохранения Республики Беларусь);
- улучшение качества реализуемой продукции;