В десятидневный срок бюджетные средства разассигновываются на бюджетные текущие счета подведомственных учреждений в РКЦ Центрального банка Российской Федерации. Правильность и своевременность разассигнования средств, их целовое использование проверяет Министерство финансов Российской Федерации.
Плановые расходы финансируются в меру освоения бюджетных средств по представлении министерствами и ведомтсвами месячной отчетности о фактически израсходованных средствах. Ответственность за своевременность, правильность зачисления и целевое направление бюджетных средств несут центральный банк Российской Федерации и расчетно-кассовые центры.
Остатки ассигнований на счетах должны соответствовать остаткам по счету 09. Учерждение банка выписывает или высылает учреждениям и централизованным бухгалтериям выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы, для сверки правильности записей по бюджетным текущим счетам.
Учет по счету 09 ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных счетах ф. 381 (мемориальный ордер 2).
Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные учреждением банка с бюджетных текущих счетов как путем безналичной оплаты, так и наличными. Их учет в централизованных бухгалтериях ведется на карточках аналитического учета кассовых расходов ф. 294-б по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в смете расходов. В конце месяца в них подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов.
Счет 09 подразделяется на субсчета:
090 “Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия”;
093 “Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения”;
095 “Текущий счет по федеральному бюджету для заключительных оборотов”;
096 “Текущий счет за счет других бюджетов”.
Полученные средства и суммы, внесенные на востановление кассовых расходов записываются в дебет этих счетов, а израсходованные по соответствующему целевому назначению, и суммы отозванных средств в кредит.
Суммы полученных средств через учреждения банков распорядителями ассигнований оформляются записью в дебет субсчетов 090, 093, 095 и 096 и кредит соответствующего субсчета счетов 23, 14.
Суммы, поступившие в учреждение банка на восстановление кассовых расходов оформляются записью в дебет субсчетов 090, 093, 095, 096 и кредит соответствующих субсчетов кассы, расчетов, подотчетных лиц и т.д. Суммы выданных средств из учреждения банка оформляются записью в кредит субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебет соответствующих субсчетов кассы, расчетов и т.д. Отзыв средств овормляется записью по кредиту субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебет соотвутствующих субсчетов счета 24 или 14.
Поступления и расходование средств на содержание уентрального аппарата министерств, ведомств, учреждений и централизованных бухгалтерий, а также средства для перевода подведомственным учреждениям учитываются на субсчете 090. Движение бюджетных средств на финансирование капитальных вложений учитываются на субсчете 093.
Средства, которые перечисляются после 31 декабря для проведения расчетов в счет ассигнований прошлого года учитываются на субсчете 095. Закрытие бюджетных счетов по федеральному бюджету оформляется записью в дебет субсчета 095 и кредит субсчета 090 и 093. Неиспользованные остатки средств на текущем бюджетном счете закрываются банками и оформляются записью в дебет субсчетов 140, 143, 230, 231 и кредит субсчетов 095.
Средства полученные учреждениями на расходы, финансируемые за счет других учреждений учитываются на субсчете 096.
Денежные средства, перечисляемые учреждениями, состоящими на бюджетах национально-государственных и административно-территориальных образований, а также денежные средства на текущих счетах городских и сельских бюджетах учитываются на счете 10 “Текущие счета по бюджетам национально-государственных и административно-территориальных образований”.
Распорядителями ассигнований средств могут открываться текущие счета: на расходы учреждения, на финансирование капитальных вложений. Кроме этого главные распорядители могут открывать текущие счета на расходы учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, для перевода средств подведомственным учреждениям, бухгалтерский учет которых не централизован, на расходы по централизованным мероприятиям.
Выдача средств с текущих счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах, которые должны соответствовать остаткам средств по счету 10. Для счерки правильности записей по текущим счетам банк выдает или высылает выписки и приложенные к ним документы.
Все операции по движению средств на текущих счетах учреждений учитываются в ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 2).
Счет 10 подразделяется на субсчета:
100 “Текущий счет на расходы учреждения”;
101 “Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия”;
103 “Текущий счет на капитальные вложения”;
105 “Текущий счет на выплату пособий и доплат к пенсиям за счет бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований”
107 “Текущий счет сельского, поселкового и городского бюджета”;
108 “Текущий счет по финансированию капитальных вложений за счет средств сельского, поселкового бюджета”.
Поступление финансирования на текущие счета учреждения оформляется записью в дебет соответствующих субсчетов 100, 101, 103 и в кредит субсчетов 230, 140, 143 соответственно.
Перечисление средств нижестоящим распорядителям ассигнований оформляется записью в кредит субсчетов 101, 103 и дебет субсчета 140 или 143.
Поступление денежных средств на текущий счет на восстановление кассового расхода оформляется записью в дебет соответствующего субсчета счета 10 и кредит соответствющих субсчетов счетов 12, 16, 17 и т.д.
Средства поступившие в распоряжение распорядителей ассигнований на содержание учреждения учитываются на субсчете 100. Средства бюджета, поступившие для переводи подведомственным учреждениям, на расходы централизованной бухгалтерии и расходы по централизованным мероприятиям учитываются на субсчете 101. Движение средств на финансирование капитальных вложений учитывается на субсчете 103. Денежные средства полученные органами социальной защиты, для выплаты пособий и доплат к пенсиям, выплачиваемым за счет территориальных бюджетов учитываются на субсчете 105. Средства сельского, поселкового и городского бюджета, находящиеся на текущем счете в учреждении банка учитваются на субсчете 107. Те же средства предназначенные для оплаты расходов по капитальным вложениям учитываются на субсчете 108.
Помимо бюджетных средств учреждения могут иметь в своем распоряжении внебюджетные средства, которые учитываются на счете 11 “Текущие счета по внебюджетным средствам”. Они хранятся на текущих счетах в учреждениях банка, где открыты счета по финансированию за счет средств бюджета. Может быть открыто до 3 различных видов текущих счетов:
1. по специальным средствам;
2. по всем видам поручений;
3. по другим внебюджетным средствам.
Органам управления, при которых созданы централизованные бухгалтерии по обслуживанию учреждений, переведенных на новые условия хозяйствования, и подведомственным учреждениям ведущим бухгалтерский учет самостоятельно, кроме бюджетных текущих счетов открываются расчетные счета, на которые зачисляются бюджетные и внебюджетные средства за оказанные организациям и населению платные услуги и прочие поступления.
Счет 11 подразделяется на субсчета:
110 “Текущий счет сумм по поручениям”;
111 “Текущий счет по специальным средствам”;
112 “Текущий счет по прочим внебюджетным средствам”;
113 “Расчетный счет”;
114 “Текущий счет по внебюджетным фондам”;
115 “Текущий счет на выплату пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда”;
116 “Текущий счет на выплату пособий за счет средств Фонда социального страхования”.
Средства, получаемые учреждениями от других предприятий и организаций на выполнение поручений учитываются на субсчете 110. Также на этом субсчете учитываются средства: направленные для расчетов с молодыми специалистами, на выплату степендий, на приобретение бланков документаций, на премии работникам учреждения, на оказание единовременной помощи, на социальные и производственные нужды; полученные за сдачу лома черных и цветных металлов, вторичного сырья и пищевых отходов; заработанные учащимися; суммы экономии, остающиеся в распоряжении учреждения.
Суммы, поступившие на текущий счет для выполнения поручений, а также за сдачу лома, вторичного сырья, оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 176, Суммы, поступившие на выплату премий и оказание единовременной помощи, и для образования фонда по этим выплатам, оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 240, Суммы экономии по смете оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчетов 240 и 246,
Израсходованные суммы при выполнении поручений и возвращенные неиспользованные средства оформляются записью в кредит субсчета 110 и дебет субсчета 176.
Перевод главными распорядителями ассигнований сумм на премирование в распоряжение учреждений оформляется записью в кредит субсчета 110, и дебет субсчета 240.
Суммы выплаченных премий и оказанной единовременной помощи оформляются записью в кредит субсчета 110 или 120 и дебет себсчета 240.