Денежные средства по операциям связанным с исполнением сметы специальных средств учитываются на субсчете 111. Текущие счета открываются в учреждениях банка на основании справок об утверждении смет специальных средств, которые выдаются сроком на один календарный год вышестоящим учреждением.
Поступившие суммы оформляются записью в дебет субсчета 111 и кредит соответствующих субсчетов счетов 03, 05, 10, 12, 13, 16, 17, 28 и 40.
Суммы оплаченные безналичным расчетом и полученные в кассу учреждения оформляются записью в кредит субсчета 111 и дебет соответствующих субсчетов счетов 04, 06, 08, 12, 13, 16, 17, и 21.
Суммы, перечисленные с текущего счета в доход бюджета с превышением доходов на расходами, относятся в дебет субсчета 400.
Операции связанные с движением денежных средств учитываются в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3). В централизованных бухгалтериях также ведется учет в книге ф. 297-б по каждому обслуживаемому учреждению.
Внебюджетные суммы, поступающие на счет учреждения и храниящиеся до возврата их по принадлежности или израсходования их в соответствии с целевым назначением, учитываются на субсчете 112.
Бюджетные средства и доходы от оказания платных услуг и прочие поступления, учреждений переведенных на новые условия хозяйствования, учитываются на субсчете 113. Поступление денежных средств оформляется записью в дебет субсчета 113 и кредит субсчета 270, целевые поступления в кредит субсчетов 240, 241, 246, 249, 271, средства поступившие за выполнение работ и оказания услуг в кредит субсчета 157.
Внебюджетные фонды местных органов представительной власти учитываются на субсчете 114. Поступление внебюджетных средств оформляется записью в дебет субсчета 114 и кредит субсчета 272.
Средства Пенсионного фонда Российской Федерации, перечисленные органам социальной защиты, на выплату пенсий и пособий, учитываются на субсчете 115. Средства Фонда социального страхования на выплату пособий учитываются на субсчете 116.
Средства в иностранной валюте на валютных счетах в банке учитываются на субсчете 118. Покупка валюты в банках оформляется записью в дебет субсчета 118 и кредит субсчета 090, 100, 101, 112, или 113; поступление валюты за выполненные работы и услуги в кредит субсчета 238, 270, 249, 246, 178, 240, 241, 400. Положительная курсовая разница оформляется записью в дебет субсчета 118 и кредит субсчетов 230, 140, 238, 270, 249, 240, 241, 400, отрицательная оформляется этой же записью способом “сторно”.
Получение наличной иностранной валюты оформляется записью в кредит субсчета 118 и дебет субсчета 120. Движение наличной валюты в кассе предприятия ведется в отдельной кассовой книге в. КО-4.
Наличные денежные средства в кассе учитываются на субсчете 120 ”Касса”. Все кассовые операции оформляются согласно “Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации”, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40. В дебет субсчета 120 заносятся все операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия, в кредит операции по выбытию средств.
Учет кассовых операций ведется в кассовой книге ф. КО-4 или ф. 440. Сразу после получения или выдачи денег по кассовому ордеру или другому заменяющему его документу кассиром производится запись в кассовую книгу. В конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в качестве отчета кассира второй отрывной листок с ордерами.
Кассовый отчет служит основанием для занесение записей в ведомость по кассовым операциям ф. 381 (мемориальный оредр 1).
Денежные средства, находящиеся в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках и других денежных документах учитываются на счете 13 “Прочие денежные средства”. Этот счет подразделяется на субсчета:
130 “Аккредитивы”;
131 “Лимитированные чековые кинжки”;
132 “Денежные документы”;
133 “Денежные средства в пути”;
134 “Финансовые вложения.
Суммы аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними постащиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги учитываются на субсчете 130. Они могут выставлятся как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств. Выставление аккредитивов оформляется записью в дебет субсчета 130 и кредит соответствующих бюджетных или текущих счетов. Суммы использованных аккредитивов зачисляются на соответсвующие бюджетные или текущие счета 09, 10, 11.
Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородних расчетов за полученные товары и оказанные услуги учитываются на субсчете 131. Денежные документы: оплаченные талоны на бензин, путевки, извещения о почтовом переводе, марки облигации и т.д. учитываются на субсчете 132. Денежные средства, перечисленные вышестоящими распорядителями ассигнований, но полученные в следующем месяце учитываются на субсчете 133.
Движение вложений учреждения в депозиты банков, ценные бумаги, процентные облигации, производимых за счет внебюджетных средств, учитывается на субсчете 134. Вложение средств оформляется записью в дебет субсчета 134 и кредит субсчетов 111, 112, 113 и 118. Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов 111, 112, 113 и 118 и кредиту субсчета 410. Продажа и погашение ценных бумаг оформляется записью в дебет текущих и расчетных счетов и кредит субсчета 134 в размере номинальной стоимости, сумма превышающая номинал, записью в кредит субсчета 410. Субсчет 410 закрывается путем списания прибыли или убытков на соответствующие фонды.
Расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения смет расходов между вышестоящими рсапорядителями и подведомственными им учреждениями учитываются на счете 14. Этот счет подразделяется на субсчета:
140 “Расчеты по финансированию из бюджета на расхходы учреждения и другие мероприятия”;
142 “Расчеты по финансированию за счет других бюджетов”;
143 “Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений”;
Суммы расходов произведенных за год, уменьшение финасирования по распоряжению вышестоящего распорядителя ассигнований, суммы выявленных недостач и другия списания оформляются записью в дебет субсчетов 140, 142, 143. Нижестоящие распорядителя ассигнований записывают суммы финансирования, полученного от вышестоящих распорядителей, а также суммы других операций, увеличивающие финансирование оформляются записью в кредит этих субсчетов.
Суммы финансирования, полученные от вышестоящих распорядителей ассигнований, а также произведенного финансирования подведомственным учреждениям, учитываются на субсчете 140. Суммы финансирования, полученные на проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов учитываются на субсчете 142. Суммы финансирования капитальных вложения и других мероприятий за счет бюджета через учреждения банка учитываются на субсчете 143.
Главные расспорядители ассигнований учет расходо по финансированию ведут в книге ф. 301. Нижестоящие распорядители учет по счету 14 ведут на карточка ф. 283.
При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140, 142, 143 в активе баланса вышестоящей организации и по этим субсчетам в пассиве балансов подведомственных учреждений взаимно исключаются.
Расчеты с поставщиками и пдрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, с подотчетными лицами, рабочими и служащими, прочими дебиторами и кредиторами, учитываются на счетах раздела 7 “Расчеты”.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе, по которой истек срок исковой давности, остаются в распоряжении учреждения, кроме платежей в бюджет и расчетов с фондами.
Счет 15 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги” подразделяется на субсчета:
150 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
152 “Расчеты по чыастичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике”;
153 “Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам”;
154 “Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате”;
155 “Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы”;
156 “Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ”;
157 “Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ”;
157 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
158 “Расчеты по выплате компенсаций населению”;
159 “Расчеты по медицинскому страхованию”.
Расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование, приобретаемые за счет средств, выделяемых на капитальные вложения и расчеты с подрядчиками, учитываются на субсчете 150. Суммы оплаченных счетов оформляются записью в дебет субсчета 150 и кредит субсчетов 093, 103, 111, 114. Стоимость полученных ценностей оформляется записью в дебет субсчета 040, 041 или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредит субсчета 150. Суммы перечисленные подрядчику за работы и переданные подрядчику конструкции и детали оформляются записью в дебет субсчета 150 и кредит субсчета 040, 041, 093, 103, 111 и 114. На суммы выполненных подрядчиком работ производятся записи в дебет субсчета 203, 212 и 216 и кредит субсчета 150.
Расчет с предприятиями и организациями по выполнению ими заказов на опытно-конструкторские разработки для научно-исследовательских учреждений учитываются на субсчете 152. Перечисление суммы аванса и суммы за выполненные работы оформляется записью в дебет субсчета 152 и кредит субсчетов 090, 113. Стоимость принятых изделий оформляется записью в кредит субсчета 152 и дебет соответствующих субсчетов счетов 01, 07.
Расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, учитываются на субсчете 153. Стоимость оказанных работ оформляется записью в дебет субсчета 153 и кредит субсчета 189, 280 или 402. Суммы поступившие от заказчика оформляются записью в кредит субсчета 153 и дебет субсчета 112 или 113.