В третьем параграфе второй главы должны быть изложены и проиллюстрированы операции бухгалтерского учета доходов от продаж, ведение журналов регистрации счетов-фактур с иллюстрацией схемами расчетов и уплаты налога на добавленную стоимость. Должны быть показаны практические примеры записей в книге продаж, книге покупок. Ведение учета авансов и практика «красного сторно» должна быть также проиллюстрирована. Внимание в работе должно быть уделено ситуациям, когда налог на добавленную стоимость попадает в затраты, а также операциям по «восстановлению налога» и бухгалтерскому учету «входного налога на добавленную стоимость».
Четвертый параграф должен содержать последовательно свод данных по доходам от продаж, внереализационных (прочих) доходов, а также соответствующих расходов. Должен быть отражен процесс выведения финансовых результатов для промежуточных финансовых отчетов, начиная от первичного учета с указанием документов, используемых в организации, затем отражения в регистрах с соблюдением правил нарастающего итога, заканчивая итоговыми оборотами по синтетическим счетам, годовой отчетностью.
В пятом параграфе в режиме одной из комплексных автоматизированных бухгалтерских программ дипломником должны исследоваться методические и технические приемы учетных операций, преимущества и недостатки работающей на предприятии версии автоматизированного учета, с вероятным определением эффективности (экономии трудозатрат) и возможности оценки комфорта работы на данном участке бухгалтерского учета.
Третья глава должна содержать описание практики применения методических приемов выведения данных бухгалтерского учета при ручном (или) автоматизированном учете для выполнения налоговых обязанностей по налогу на добавленную стоимость, (акцизам), налогу на имущество, налогу на прибыль.
Должен быть раскрыт налоговый учет с формированием промежуточных налоговых регистров для составления деклараций по налогу на добавленную стоимость, приведена практика регулирования налоговых отношений при сверках с налоговым органом по фактам переплаты налога, ее возврата. Следует показать практику формирования бухгалтерского баланса и приложений к нему по итогам расчетов налога на добавленную стоимость за год.
Далее показывается практика бухгалтерской работы в условиях (ручного) автоматизированного ведения налоговых регистров, их свода и выведения финансового результата согласно принятому в учетной (налоговой политике) способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячный, квартальный, по фактически полученной прибыли). Показываются электронные налоговые регистры разработчика программного продукта, наработки предприятия, собственные предложения. Описываются необходимые расчеты (дисконтирование бухгалтерских сведений) в части соблюдения принципа равномерности признания налогооблагаемых доходов, допущений на резервы в признаваемых расходах, переносе убытков и амортизации. Применяя действующие положения по бухгалтерскому учету, рекомендации Минфина России и Федеральной налоговой службы России по методике и регистрам, дипломник может вносить новые элементы в действующие формы, обосновав предложения.
Затем должно содержаться описание действий бухгалтера на заключительном этапе учетной работы - составлении деклараций по налогу на имущество и налогу на прибыль как взаимосвязанных итоговых документах.
В четвертой главе анализируется содержание бухгалтерской отчетности по прибылям и убыткам в сравнении с налоговой декларацией, показывается как соответствие отдельных статей отчетности, так и несоответствие. Рассматриваются допустимые, несущественные, значительные расхождения данных таких документов с позиций законодательных норм и правил учетной политики. Обращается внимание на возможные ошибки в сводах информации для отчетности и деклараций. Резюмируется изученная практика на предмет достоверности учета в части формирования финансового результата (прибыли).
В заключение должны излагаться краткие теоретические и практические выводы по дипломной работе с возможными предложениями по изменениям элементов учетной политики в интересах оптимизации налоговой нагрузки.
Список рекомендуемой литературы:
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.// WWW.nalog.ru.
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.
3. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru // WWW.consultant.ru
4.Двойная запись\ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru
5.Бухгалтерский учет \ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru
6.Алекин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятия в условиях современного налогового законодательства РФ//Финансы и кредит – 2006. –
№9. – с.60-66.
7. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организации на 2005год. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 144с.
8.Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. – М.: Главбух,2006. –128с.
9. Голубева М.Сравните бухгалтерскую и налоговую отчетность: контрольные соотношения.//Главбух-2007.-№19.-с.42-54.
10. Жидкова Е. Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.// Финансы и кредит –2006. – №11. –с.37-40.
11.Жулыгина О.Ф.Операции взаимозачета.//Аудиторские ведомости - 2006.-
№2.-с.37-40.
12.Ильина М.Возмещение НДС по новым правилам.//Главбух -2007.-№4- 52-54.
13.Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС.- М.:Главбух,2005.-112с.
14. Кузнецов В.Г., Засорин С.В. «1С:Бухгалтерия». Практика налогового учета. – М.: «ДЭСС», «ТехБух».2006. – 192с.
15. Луковецкий М.А. Налогообложение предприятий транспорта: Учеб.пособие. – М.: ИЦ «Академия»,2002. – 176с.
16.Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. – М.: Финансы и статистика. 2001. – 168с.
17.ПетровА.В. Теория финансов в условиях рыночной экономики/Самара: СГУ. 2003. – 374с.
18.Савельева И.В. Налог на добавленную стоимость и порядок ведения бухгалтерского учета у предприятий ЖКХ при взаимозачетах и взаиморасчетах по бюджетному финансированию./Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. –Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. –с.112-116.
19. Типикина И.В.Такой необычный товар -валюта…//Главная книга.-2007.-№19.-с.56-63.
20.Тумасян Р.З Бухгалтерский учет: учеб - практ. пособие. – М.: Изд-во Омега-Л,2006. – 751с.
21. Финансово-энциклопедический словарь./ Кол. авторов. Под общей ред. А.Г. Грязновой . – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1165с с илл..
22.Чернов Б.П. Ведение бухгалтерского и налогового учета в программе «Инфо-Бухгалтер». – М.: ООО «Вершина»,2005. – 304с.
23. Шевцова В.Ф. Вопросы определения прибыли организации при налогообложении. / Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. –Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. –180с., с.123-125.
24. Шевцова В.Ф. Вопросы определения налоговой базы организации по налогу на прибыль в российских стандартах финансовой отчетности и налогообложении. \Материалы YIII Мiжнародноii науково-практичной конференцii «Наука i освiта “2005”. Том 83. Облiк i аудит. – Днiпропетровськ: Наука i освiта,2005. 76с. – с.62-65.
25.Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Уч-к – 5изд-е, пере. и доп. –
М.: ИТК «Дашков и К*». 2005. –712с.
Тема(7): Учёт доходов физического лица для налогообложения, контроль и аудит расчетов по налогам.
Глава I. Вопросы подоходного налогообложения физических лиц.
1.Экономическое содержание дохода..
2.Реформирование прямого подоходного налогообложения физических лиц.
3.Вопросы систематизации доходов физических лиц в действующем Российском законодательстве.
Глава II. Учёт доходов физического лица для налогообложения.
1.Постановка налогоплательщика на налоговый учет, краткая экономическая характеристика объекта налогообложения.
2.Учёт доходов предпринимателя при общем режиме налогообложения.
3.Учёт доходов предпринимателя при специальном режиме налогообложения.
4.Учёт доходов предпринимателя в порядке уплаты единого налога на вмененный доход.
5.Порядок работы налогового агента по своевременному удержанию и перечислению налогов в бюджет.
6.Учёт налогооблагаемых доходов физического лица, не являющегося предпринимателем.
7.Порядок декларирования налогооблагаемых доходов, получения налогового возмещения.
Глава III. Организация контроля расчетов по налогам и консультационного аудита.
1.Камеральный и документальный контроль налоговых органов, рассмотрение их результатов, возможности досудебного урегулирования налоговых претензий.
2.Организация консультационного аудита налогообложения предпринимателя.
3.Финансовая экспертиза налогового учета доходов физического лица.
В первой главе последовательно описывается экономическое содержание действия законов о налогообложении доходов физических лиц с начала экономической реформы в Российской Федерации. Студентом должно быть показано знание законодательства и экономической литературы, нормативных источников по системе налогообложения доходов физических лиц. Главным следует вывести разграничение налогового статуса (резидент или лицо, не являющееся резидентом налогообложения в России). В этом аспекте должен быть раскрыт понятийный аппарат, особенно обстоятельно следует изложить понятие и экономическую сущность доходов, которые законодательно признаются необлагаемыми, облагаемыми, льготируемыми, показать действие налоговых вычетов и изменений шкалы налоговых ставок.