РОЗДІЛ 3. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ ВАТ «АМК»
Бухгалтерський облік на пiдприємствi здійснюється згідно з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi» вiд 16.07.99 р. 996-ХIУ, Нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку та iнших нормативних документiв.
Баланс на 31 грудня 2008 року ВАТ «АМК» наведено в додатку В.
Звіт про фінансові результати діяльності ВАТ «АМК» за 2008 р. наведено в додатку Д.
Інформаційною основою проведення фінансового аналізу є фінансова бухгалтерська звітність, що являє собою комплекс взаємопогоджених показників фінансово - господарської діяльності підприємства за звітний період.
Основні показники, що показують фінансовий стан підприємства, подані в звітній формі № 1 – «Баланс підприємства» (додаток В). Баланс характеризує фінансовий стан підприємства на визначену дату і показує ресурси підприємства в єдиній грошовій оцінці по їхньому складу і напрямкам використання, з однієї сторони (актив), і по джерелах їх фінансування - з іншої (пасив). Для розшифровування деяких статей балансу застосовуються додаткові звітні форми, такі як форма №2 «Звіт про фінансові результати» (додаток Д) і форма №3 «Звіт про фінансово - майновий стан підприємства».
В більшості випадків дослідження структури і динаміки фінансового стану підприємства робиться за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс отримуємо з вихідного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його показниками структури.
Порівняльний аналітичний баланс зводить воєдино і систематизує розрахунки, які проводить аналітик при ознайомленні з балансом. Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплені такі важливі показники, як:
- відносна величина структури (графа 3 і графа 5), що показує, яка доля тієї або іншої статті активу (пасиву) в майні підприємства (валюті балансу);
- показник абсолютного приросту (графа 6), що показує на скільки збільшилася (зменшилася) величина статті в абсолютному вираженні;
- базисний темп зростання (графа 8);
- показник, що відображає відносну зміну статей балансу за звітний період по відношенню до базисного (графа 7).
За даними балансу зробимо порівняльний аналітичний баланс (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1 - Порівняльний аналітичний баланс ВАТ «АМК» за 2008 рік
| Найменування статті балансу | Напочаток звітного періоду | Накінець звітного періоду | Відхилення (+,-) | |||||||||||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | Темпи зросту % | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||||
| Актив балансу | ||||||||||||||||
| І. Необоротні активи | ||||||||||||||||
| Основні засоби та нематеріальні активи | 1457411 | 27,00 | 2367056 | 26,46 | 909645 | -0,54 | 162,42 | |||||||||
| Незавершене будівництво | 2251128 | 41,71 | 3224704 | 36,05 | 973576 | -5,66 | 143,25 | |||||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції та відстрочені податкові активи | 95934 | 1,78 | 294473 | 3,30 | 198539 | 1,52 | 306,95 | |||||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 7299 | 0,13 | 36897 | 0,41 | 29598 | 0,28 | 505,51 | |||||||||
| Усього за розділом І | 3811772 | 70,62 | 5923130 | 66,22 | 2111358 | -4,4 | 155,39 | |||||||||
| ІІ. Оборотні активи | ||||||||||||||||
| Запаси | 624487 | 11,57 | 1132675 | 12,66 | 508188 | 1,09 | 181,38 | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||||
| Дебіторськазаборгованість | 734913 | 13,62 | 1592575 | 17,80 | 857662 | 4,18 | 216,70 | |||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 42785 | 0,79 | 45207 | 0,51 | 2422 | -0,28 | 105,66 | |||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 36088 | 0,67 | 11792 | 0,13 | -24296 | -0,54 | 32,68 | |||||||||
| Інші оборотні активи | 131597 | 2,44 | 235976 | 2,64 | 104379 | 0,2 | 179,32 | |||||||||
| Усього за розділом ІІ | 1569870 | 29,09 | 3018225 | 33,74 | 1448355 | 4,65 | 192,26 | |||||||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 15821 | 0,29 | 3946 | 0,04 | -11875 | -0,25 | 24,94 | |||||||||
| Баланс | 5397463 | 100 | 8945301 | 100 | 3547838 | 0 | 165,73 | |||||||||
| Пасив балансу | ||||||||||||||||
| І. Власний капітал | ||||||||||||||||
| Статутний капітал | 1077525 | 19,96 | 1077525 | 12,05 | 0 | -7,91 | 100 | |||||||||
| Додатковий вкладений капітал | 46616 | 0,86 | 46616 | 0,52 | 0 | -0,34 | 100 | |||||||||
| Інший додатковий капітал | 459265 | 8,51 | 1768343 | 19,77 | 1309078 | 11,26 | 385,04 | |||||||||
| Резервний капітал | 39494 | 0,73 | 39494 | 0,44 | 0 | -0,29 | 100 | |||||||||
| Нерозподілений прибуток | 339972 | 6,30 | 664957 | 7,43 | 324985 | 1,13 | 195,59 | |||||||||
| Усього за розділом І | 1962872 | 36,36 | 3596935 | 40,21 | 1634063 | 3,85 | 183,25 | |||||||||
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | 10 | 0,01 | 0 | 0 | -10 | -0,01 | 0 | |||||||||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | 1718960 | 31,84 | 2672488 | 29,88 | 953528 | -1,96 | 155,47 | |||||||||
| IV. Поточні зобов'язання, в тому числі | ||||||||||||||||
| Короткострокові кредити банків | 168374 | 3,12 | 199000 | 2,22 | 30626 | -0,9 | 118,19 | |||||||||
| Векселі видані | 397389 | 7,36 | 150737 | 1,68 | -246652 | -5,68 | 37,93 | |||||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 884807 | 16,39 | 1336996 | 14,95 | 452189 | -1,44 | 151,11 | |||||||||
| Поточні зобов'язання за розрахунками | 73267 | 1,36 | 648861 | 7,25 | 575594 | 5,89 | 885,61 | |||||||||
| Інші поточні зобов’язання | 191778 | 3,55 | 340284 | 3,81 | 148506 | 0,26 | 177,44 | |||||||||
| Усього за розділом IV | 1715615 | 31,78 | 2675878 | 29,91 | 960263 | -1,87 | 155,97 | |||||||||
| V. Доходи майбутніх періодів | 6 | 0,01 | 0 | 0 | -6 | -0,01 | 0 | |||||||||
| Баланс | 5397463 | 100 | 8945301 | 100 | 3547838 | 0 | 165,73 | |||||||||
Після складання порівняльного аналітичного балансу і проведення необхідних розрахунків отримуємо ряд найважливіших характеристик, що описують фінансово-майновий стан ВАТ «АМК»:
1) Загальна вартість майна підприємства складає 5396018 тис. грн.
2) Вартість необоротних засобів (активів) складає 3811767 тис. грн..
3) Вартість мобільних (оборотних) активів складає:
1568430 + 15821 = 1584251 тис. грн.
Вартість майна підприємства збільшилася на 95,42%, що може говорити про розширення підприємством господарського обороту, що в цілому є позитивною характеристикою.
У структурі сукупних активів комбінату найбільшу питому вагу займають необоротні активи (66,22%). Алчевський металургійний комбінат має «важку» структуру активів (оскільки доля необоротних активів складає більше 40%). Це свідчить про значні накладні витрати і високу чутливість до зміни виручки. При цьому слід зазначити, що в порівнянні з попереднім звітним періодом доля необоротних активів в майні підприємства зменшилася на 4,4 процентних пунктів. Такі зміни сприяють прискоренню оборотності.
Вартість оборотних активів комбінату зросла на 1448355 тис. грн. (темп зростання склав 192,26%). Разом з цим зросла і доля оборотних активів в структурі активів ВАТ «АМК» на 4,65 процентних пунктів. Це може говорити про збільшення виробництва. Проаналізуємо зміни окремих статей оборотних активів підприємства. Представимо ці зміни в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 - Аналіз структури оборотних засобів ВАТ «АМК»
| Найменування статті | Напочаток звітного періоду | Накінець звітного періоду | Відхилення (+,-) | ||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | Темпи зросту % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ІІ. Оборотні активи | |||||||
| Запаси | 624487 | 11,57 | 1132675 | 12,66 | 508188 | 1,09 | 181,38 |
| Дебіторськазаборгованість | 734913 | 13,62 | 1592575 | 17,80 | 857662 | 4,18 | 216,70 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 42785 | 0,79 | 45207 | 0,51 | 2422 | -0,28 | 105,66 |
| Грошові кошти | 36088 | 0,67 | 11792 | 0,13 | -24296 | -0,54 | 32,68 |
| та їх еквіваленти | |||||||
| Інші оборотні активи | 131597 | 2,44 | 235976 | 2,64 | 104379 | 0,2 | 179,32 |
| Усього за розділом ІІ | 1569870 | 29,09 | 3018225 | 33,74 | 1448355 | 4,65 | 192,26 |
На початок звітного періоду найбільший вклад до формування оборотних активів підприємства внесла дебіторська заборгованість (13,62%) (табл. 3.2). На кінець звітного періоду показник дебіторської заборгованості збільшився на 4,18 процентних пунктів. Структура активів з високою долею заборгованості і низькою долею грошових коштів може свідчити про проблеми, пов'язані з маркетинговою політикою підприємства, а також про переважно не грошовий характер розрахунків.