Анализ фонда оплаты труда на предприятии (стр. 6 из 20)
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции :
ΔФОТотн = ФОТф – ФОТск =
= ФОТф – (ФОТпл.пер.× Квп +ФОТпл.пост.) (1.2)
где ΔФОТотн – относительное отклонение по фонду оплаты труда;
ФОТф – фонд оплаты труда фактический;
ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %) :
Δ ФОТотн. = ФОТф – ФОТск = ФОТф -
;(1.3)Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФОТ = Р ×ЗПгод (1.4)
ФОТ = Р ×Д ×ЗПднев., (1.5)
ФОТ = Р ×Д ×Nч ×ЗПчас (1.6)
В том числе:
ФОТр = Рф ×Дпл ×Nч.пл ×ЗПчас.пл (1.7)
ФОТд = Рф ×Дф ×Nч.пл × ЗПчас.пл (1.8)
ФОТn = Рф ×Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.пл (1.9)
ФОТзп.час = Рф × Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.ф (1.10)
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.
ФОТпл = Рпл ×ЗПгод.пл. (1.11)
ФОТр = Рф ×ЗПгод.пл. (1.12)
ФОТзп.год. = Рф ×ЗПгод.ф (1.13)
Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.
На рис.2.1 представлена примерная схема доходов сотрудников предприятия, из этих элементов в основном складывается реальная выплачиваемая сотрудникам заработная плата [8].
Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):
ЗПгод = Д × Nч ×ЗПчас. (1.14)
В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [6,7].
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :
Icp =
(1.15) 
Рис. 2.1 Структура доходов сотрудника предприятия.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :
Iпт =
(1.16)Коэффициент опережения (Коп) равен :
Коп =
(1.17)Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФОТф
(1.18)2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии
2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»
Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха
| Показатели | План | Отчет | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| Отгрузка готовой продукции, т.грн. | 10300,6 | 9903,17 | 96,1 | ||||
| Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн. | 14602,8 | 14029,4 | 96,1 | ||||
| Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн. | 108009,3 | 103752,5 | 96,1 | ||||
| Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн. | 49,6 | 52,1 | 105,0 | ||||
| Среднемесячная выработка на станочника, т.грн. | 146,9 | 156,7 | 106,7 | ||||
| Плановый фонд заработной платы, грн. | 2994494 | 3502597 | 117,0 | ||||
| Плановая себестоимость объема производства, грн. | 8045563 | 9574745 | 119,1 | ||||
| Валовый объем- в т.ч.станко н-час.- в т.ч.трудо н-час. | 1237601145609200 | 13997112785612115 | 113,1111,6113,7 | ||||
| Общее производство по шрифту 10 (экспорт) | 107080 | 121409 | 112,7 | ||||
| Участок гальванизации | 283740 | 130105 | 45,9 | ||||
| Общий фонд заработной платы, грн.в т.ч. - производственных рабочих- вспомогательных рабочих- руководителей- специалистов- служащих | 2994494154949876665253177611346233106 | 3502597201201671023264956710106929713 | 117,0129,892,6122,289,189,8 | ||||
| Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала | 208 | 224 | 107,6 | ||||
| в т.ч. рабочих- вспомогательных- производственных- станочников- вторых рабочих- ручных | 1707010065262 | 1887411468363 | 110,6105,7114,0104,6138,5150,0 | ||||
| -производственных повременщиков-руководителей-специалистов-служащих | 72495 | 72484 | 100,0100,088,980,0 | ||||
| Всего общепроизводственных расходов, грн.в т.ч. – переменные- постоянные | 57586087689204989688 | 65815158942175687298 | 114,3116,3114,0 | ||||
| Основная зарплата производственных рабочих, грн. | 564667 | 765592 | 135,6 | ||||
| Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих | 1019,8 | 859,7 | 84,3 | ||||
Как видно из таблицы 2.1, стабильность в загрузке цеха позволяет практически выполнять плановый уровень товарного выпуска механоизделий, достичь роста по валовому объему в нормо-часах на 113,7% и в станко-нормо-часах на 114,6%, а также увеличить выработку на одного рабочего до 105,0% и одного станочника до 106,7%.
Плановая себестоимость продукции превышена на 19,1%, плановый фонд заработной платы – на 17%.
Следует отметить как позитивный фактор снижение общепроизводственных расходов в цехе на 15,7%
В целях эффективной работы цеха предлагается:
- повышение качества ремонта оборудования;
- контроль за соблюдением плановых затрат по статьям себестоимости;
- активизация работы всех подразделений цеха, направленной на повышение эффективности производства и снижение себестоимости продукции.
Таблица 2.2 - Численность работников цеха по годам и категориям
| Категории | Среднесписочная численность | |||
| Декабрь 2002 г. | Декабрь 2003 г. | |||
| Чел. | % | |||
| 1. Рабочие1.1 Основные1.1.1 Сдельные1.1.1.1 Станочники1.1.1.2 Ручники1.1.2 Прочие сдельщики1.1.3 Косвенные сдельщики1.1.4 Вторые рабочие1.1.5 Производственные повременные1.2 Вспомогательные рабочие2 Руководители, специалисты, служащие2.1 Руководители2.2 Специалисты2.3 Служащие3 Всего | 1751026462231773392595214 | 81,747,729,928,90,914,53,334,118,211,74,22,3100 | 1881157471335673372494225 | 83,651,132,931,61,315,62,732,416,410,741,8100 |
Из таблицы 2.2 можно увидеть, что большую часть работников занимают основные производственные рабочие, половина из которых сдельщики. За два предлагаемых периода численность работников изменилась всего на 11 человек в большую сторону, из которых численность основных производственных рабочих увеличилась на 13 человек.