- объема консервной продукции:
0,669558 - 0,669558 = 0 (руб.)
Из этого следует, что объем выпуска консервной продукции не повлиял на затраты на рубль товарной продукции. Интересный факт, так как объем выпуск по пяти консервам вырос на 6,63%, а это в свою очередь не повлияло на затраты на рубль товарной продукции.
0,678777 - 0,669558 = 0,009219 (руб.)
Изменение структуры консервной продукции повысило показатель не намного, всего лишь на 0,9218 копеек или 1 копейку, если округлить.
- себестоимости единицы продукции:
0,584222 - 0,678777 = - 0,094555 (руб.)
Себестоимость единицы продукции способствовало снижению затрат на 9,5 копеек на единицу консервов. Этот фактор был единственным, который повлиял на снижение затрат на рубль товарной продукции, что и позволило предприятию нарастить выручку от реализации.
- продажных цен:
0,791519 – 0,584222 = 0,207298 (руб.)
Снижение продажных цен в 2002 году способствовало увеличению показателя затрат на рубль товарной продукции. Данное изменение является очень значительным по сравнению с другими факторами, потому что изменение составило 20,73 копеек на каждый рубль консервной продукции. Следовательно, можно сделать вывод, что руководство не стало поднимать отпускные цены по консервам в 2002 г., а довольствовалось небольшой накруткой. Известно то, что себестоимость единицы продукции снизилась, объем продаж по продукции вырос в натуральном выражении, но не в денежном, а снижение отпускных цен составило около 20% (См. Таблицу 3.1). Это при том, что цены по товарам на рынке стремительно растут, хотя бы из-за одного фактора инфляции.
Осталось произвести сумму факторных оценок повлиявших на изменение затрат на рубль товарной продукции:
0 + 0,009219 + (- 0,094555) + 0,207298 = 0,121961 (руб.)
Как видно сумма затрат на рубль товарной продукции выросла на 12,19 копеек за 2002 г. Это серьезный рост за год и он произошел за счет снижения отпускных цен на консервную продукцию.
Чтобы определить на сколько изменение отпускных цен повлияло на результат выручки проведем следующий расчет.
Таблица 3.4 – Данные расчета выручки с корректировкой на базисные отпускные цены
| Вид продукции | Фактический объем выпуска в 2002 г. | Цены за продукцию на 2001 г. | Скорректированная выручка |
| 1. Камбала натур 1/250 | 195 456,00 | 12,17 | 2 378 699,52 |
| 2. Сельдь натур 1/250 | 369 704,00 | 11,58 | 4 281 172,32 |
| 3. Сельдь оригин 1/250 | 315 776,00 | 11,70 | 3 694 579,20 |
| 4. Сельдь натур с д.м. | 1 312 540,00 | 11,86 | 15 566 724,40 |
| 5. Сельдь в т/с 1/250 | 100 480,00 | 12,10 | 1 215 808,00 |
| Итого | 2 293 956,00 | 27 136 983,44 |
Таблица 3.5 – Расчет потери выручки за счет изменения отпускных цен
| Вид продукции | Фактическая выручка в 2002 г. | Скорректированная выручка | Отклонение |
| 1. Камбала натур 1/250 | 1 665 285,12 | 2 378 699,52 | -713 414,40 |
| 2. Сельдь натур 1/250 | 3 105 513,60 | 4 281 172,32 | -1 175 658,72 |
| 3. Сельдь оригин 1/250 | 3 081 973,76 | 3 694 579,20 | -612 605,44 |
| 4. Сельдь натур с д.м. | 11 240 651,96 | 15 566 724,40 | -4 326 072,44 |
| 5. Сельдь в т/с 1/250 | 928 435,20 | 1 215 808,00 | -287 372,80 |
| Итого | 20 021 859,64 | 27 136 983,44 | -7 115 123,80 |
Из приведенных данных видно, что изменение отпускной цены привело к снижению выручки рыбокомбината в общей сумме -7 115 123,80 рублей. Цены на рынке постоянно растут, это связано по многим причинам. Но почему отпускные цены на консервную продукцию снизились за год? Это связано с тем, что руководство намерено снизило их для того, чтобы реализовать продукцию.
3 Управление себестоимостью продукции на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат»
3.1 Управление себестоимостью на основе утвержденного плана выпуска продукции
ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» создал и запустил консервный цех в производство в 2000 году. До этого консервы не выпускали много лет из-за острой нехватки оборотных средств и отсутствия оборудования. В наличии имеются 6 единиц автоклавов с разовой загрузкой 3000 банок. Цикл стерилизации 1.5ч. Рабочая смена- 8 часов, при этом возможен выпуск в смену 54000 банок. Коэффициент нормальной работы оборудования 85%, следовательно, фактический выпуск в смену составит 54000*85%= 50000 банок. Если говорить округлено, то консервный цех способен перерабатывать от 35 до 50 тысяч банок в день. В год максимальная возможность консервного цеха составляет 12,5 муб. Ниже приведена таблица состояния производства консервов мощностями береговых рыбообрабатывающих предприятий Приморского края.
Таблица 5.1 - Состояния производства консервов мощностями береговых рыбообрабатывающих предприятий Приморского края
| Годы | Всего по краю, муб. | ВРК, муб. | Доля ВРК, % |
| 1995 г. | 27,5 | - | - |
| 2000 г. | 42,3 | 0,9 | 2,1 |
| 2001 г. | 40,6 | 1,95 | 4,8 |
По данной таблице видно, что на конец 1995 г. по рыбообрабатывающим предприятиям Приморского края объем выпуска составлял 27,5 муб, а в 2000 году эта цифра увеличилась до 42,3 муб. В 2001 году пошло снижение объема выпуска на 1,7 муб., но доля ВРК постепенно увеличивается. В 2002 году ВРК произвел 3,97 туб консервной продукции, что в два раза больше, чем в 2002 г. Хотя не известны данные по статистике объема выпуска по Приморскому краю на 2002 год, но доля ВРК в 2002 г должна быть не менее чем 9%.
В настоящее время предприятие испытывает ряд проблем и первая из них - неполное использование производственных мощностей, что отрицательно сказывается на рентабельности работы. Производственные мощности рыбокомбината по консервному цеху среднем загружены в настоящее время менее чем на 30%, а по отдельным видам продукции и того меньше. Поэтому генеральный директор ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» Логинов Ю.М., установил план производства консервного цеха на 2003 год (см. табл. 5.2). Согласно этому плану, объем производства должен составить 12 085 туб., что в три раза больше, чем в 2002 году. В структуре выпуска участвуют 9 наименований консервной продукции. Хотелось заметить, что был выбран правильный ассортимент продукции, который действительно пользуется спросом на рынке. В 2002 году ассортимент состоял из 30 видов консервов (см Приложение 4), но реализация многих из них была очень напряженная. Руководству приходилось сбрасывать цены иногда даже ниже себестоимости, что сказывалось отрицательно на финансовый результат предприятия.
Таблица 5.2 – Запланированный выпуск консервной продукции на 2003 год
| Ассортимент | 1 квартал, туб. | 2 квартал, туб. | 3 квартал, туб. | 4 квартал, туб. | Всего за год, туб | Структура выпуска, % |
| 1. Сельдь натуральная | - | - | 150 | 600 | 750 | 6,21 |
| 2. Салат из морской капусты | - | 300 | 300 | - | 600 | 4,96 |
| 3. Сельдь натур. с д.м. | - | 1200 | 900 | - | 2100 | 17,38 |
| 4. Камбала натуральная | - | 750 | 750 | 30 | 1530 | 12,66 |
| 5. Котлеты в томатом соусе | 207 | 360 | 360 | 360 | 1287 | 10,65 |
| 6. Паштет из сайры | 7 | - | - | 30 | 37 | 0,31 |
| 7. Минтай натуральный | - | - | 150 | - | 150 | 1,24 |
| 8. Терпуг натуральный | - | 600 | 600 | 90 | 1290 | 10,67 |
| 9. Сайра натур. с д.м. | 2241 | - | - | 2100 | 4341 | 35,92 |
| Итого, туб. | 2455 | 3210 | 3210 | 3210 | 12085 | 100 |
Таблица 5.3 – Потребность в сырье консервного цеха согласно плану на 2003 г.