- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 "Учетная политика организации".
4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
5. Положением по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств".
7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации".
8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации".
9. "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
10. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД "Аргумент", 2007. – 464с.
11. Глушков И.Е. "Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13". М.: "КнигоРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2007.- 568с.
12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.
13. Журнал "Главбух" № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.
Приложение
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой отчетности)
Задание 1
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудования:
Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.
2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 150 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.
- Инвентарь 100 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- Сооружения 112,65 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
В феврале куплен компьютер:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списан инвентарь:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.
Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.
Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.
Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс. руб.
Срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для зданий 16,7 тыс. руб.
- для оборудования 20 тыс. руб.
- для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 500 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
- Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- здания 449,9 тыс. руб.
- оборудование 140 тыс. руб.
- транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 | 50 |
| 2 | НДС 18% | 19 | 60 | 9 |
| 3 | Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования | 07 | 60 | 3 |
| 4 | НДС по расходам на доставку 18% | 19 | 60 | 0,54 |
| 5 | Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 | 53 |
| 6 | Отпущены материалы для монтажа | 08 | 10 | 1 |
| 7 | Начислена заработная плата рабочим за монтаж | 70 | 08 | 2 |
| 8 | Начислен ЕСН за заработную плату. | 19 | 08 | 0,52 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 07 | 08 | ||
| 50 | 53 | 53 | 2 |
| 3 | 1 | 0,52 | |
| 53 | 53 | 54 | 2,52 |
| 0 | 51,48 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | Акцептован счет поставщика за технологическую линию | 07 | 60 | 200 |
| 2 | НДС 18% | 19 | 60 | 36 |
| 3 | Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии | 07 | 60 | 20 |
| 4 | НДС по расходам на доставку 18% | 19 | 60 | 3,6 |
| 5 | Передана линия для монтажа | 08 | 07 | 220 |
| 6 | Переданы в цех материалы для монтажа линии | 08 | 10 | 10 |
| 7 | Начислена заработная плата рабочим за монтаж | 70 | 08 | 4 |
| 8 | Начислен ЕСН за заработную плату | 19 | 08 | 1,04 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.