Субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:
– 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно закону Украины «О налоге на добавленную стоимость»;
– 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):
– налога на добавленную стоимость, кроме случая, если юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу при ставке 6 процентов;
– налога на прибыль предприятий;
– налога на доходы физических лиц (для физических лиц – субъектов малого предпринимательства);
– платы (налога) за землю;
– сбора на специальное использование природных ресурсов;
– сбора на обязательное социальное страхование;
– коммунального налога;
– налога на промысел;
– сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
– сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
– взносов в Фонд Украины по социальной защите инвалидов;
– взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
– платы за патенты согласно закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».
1.2 Организация финансов предприятия
Финансы предприятия – это совокупность экономических, денежных отношений, которые возникают в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального богатства, и связанные с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий [3].
Финансы предприятий выполняют три основных функции [18]:
- распределительную;
- контрольную;
- формирование денежных доходов;
Под распределительной функцией финансов предприятия следует понимать осуществление ими в своей деятельности распределения валового внутреннего продукта предприятия.
Под контрольной функцией финансов предприятия следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и самим контролировать состояние экономики предприятия.
Финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, которые образуются в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.
Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, то является первоначального капитала, который образуется из взносов основателей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия.
При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно – хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходным фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, которая выражается ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.
Выручка – это еще не доход, но источник возмещения израсходованных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.
Прежде всего, это связано с формированием амортизационного фонда, который получается в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа сделанных товаров потребителю и поступление выручки.
Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость вместе с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет затраты предприятия на производство продукции, которые принимают форму себестоимости. К поступлению выручки эти затраты финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием затраты по производству продукции возмещаются.
Обособление затрат в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и сделанные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции заключается в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.
Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению разрешает восстановить производство продукции на расширенной основе.
Назначение амортизационных отчислений – обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается целиком в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, который определяет еще одну сферу финансовых отношений, возникающих между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.
Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия – это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления его использование можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, которая направляется на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно – техническое развитие, формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, взносов в уставной капитал других предприятий и т.п. Другая часть прибыли, используется на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами – акционерами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.
Поскольку финансы предприятия как отношения является частью экономических отношений, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово – хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.
Финансовый механизм предприятия опирается на экономические категории фондов предприятия, их структуру и кругооборот.
Производственные фонды – это материальные и денежные средства, которые находятся в распоряжении предприятия с целью обеспечения функционирование процесса производства и оборота [6].
Основные производственные фонды (ОВФ) – это совокупность средств труда, которые на протяжении продолжительного периода функционируют в сфере производства в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на изготовленный продукт частями (по мере изнашивания) на протяжении ряда кругооборотов. Основные производственные фонды – главная составная часть национального капитала предприятий. Элементами основных фондов являются:
- производственные дома, сооружения;
- машины, оборудование, транспортные средства;
- дорогостоящий инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
Другую часть производственных фондов составляют оборотные производственные фонды (ОбПФ) – это те производственные фонды, которые полностью потребляются на протяжении производственного цикла. Их стоимость полностью переносится на готовый продукт. Элементами оборотных фондов является:
- предметы труда – сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергия и прочее;
- незавершенное производство;
- малоценные средства работы и быстроизнашивающиеся инструменты;
Фонды оборота предприятия (ФО) – включают в себя денежные средства предприятия и еще не реализованную продукцию. Фонды оборота вместе с оборотными производственными фондами составляют оборотные средства предприятия (ОСП): ОСП = ФО + ОбПФ
По источникам формирования оборотные средства предприятия делятся на собственные (оборотная часть капитала) и заемные. Фонды предприятия (фирмы) находятся в постоянном движении, они переходят из сферы оборота в сферу производства, потом снова в сферу оборота, то есть осуществляют движение по кругу.