Организация бухгалтерского учета, анализ и аудит на предприятиях малого бизнеса (стр. 3 из 10)

∆Ф

=УД х =0,96х – 21,69=-20,83

Как видно из таблицы 7 изменение фондоотдачи с 1 рубля стоимости ОС в отчетном периоде снизилось на 16,6 рубля по сравнению с прошлым годом. На изменение фондоотдачи оказывает влияние 2 фактора:

1‑й показатель изменение структуры ОС влияет положительно (+3,98);

2‑й показатель изменение фондоотдачи активной части влияет отрицательно (-20,83).

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

Основными задачами анализа труда являются: в части состава, движения и использования рабочей силы – изучение состава и структуры численности производственного персонала на показатель производительности труда, изучение динамики и причин движения персонала; в части производительности труда – установление степени выполнения плана и темпов роста (динамики) производительности труда за несколько лет; выявление экстенсивных и интенсивных факторов изменения производительности труда, в частности внедрение новой техники, изучение использования рабочего времени, изменение ассортимента продукции и др.; исследование применяемых норм выработки (времени) и влияние их выполнения на уровень труда; в части расходования фонда заработной платы в издержках производства продукции – выявление отклонений в расходовании фонда заработной платы на рубль продукции и установление причин, вызвавших эти отклонения, определение степени влияния уровня производительности труда на расход фонда заработной платы и издержки производства; исследование динамики роста средней заработной платы и его соответствия повышению производительности труда; изучение структуры фонда заработной платы по видам и выявление непроизводственных выплат, связанных с недостатками в организации производства и труда.

Показатель абсолютной обеспеченности организации трудовыми ресурсами определяется как разность между фактической и плановой численностью по категориям работающих.

Показатель относительной обеспеченности организации трудовыми ресурсами определяется как разность между фактической численностью работающих и плановой, скорректированной на процент выполнения плана по объему производства нормативно-чистой продукции.

В следующей таблице проведем анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Таблица 8 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Наименование показателей	Категории работающих
	Пром.Производ ственныйперсонал	Из них
		рабочие	РуководителиСпециалистыслужащие	В том числе
				Руководители	Специалисты служащие
Среднесписочная численность работников:
1А) за предыдущий год	8	4	4	1	3
2Б) за отчетный год план	12	8	4	1	3
3В) за отчетный год факт	14	10	4	1	3
Темпы роста к предыдущему году, %	175	250	100	100	100
Выполнение плана	116,67	125	100	100	100
Структура численности ППП, %	100	71,43	28,57	7,14	21,43

В связи с увеличением объемов работ планировалось увеличить численность производственных рабочих на четыре человека. Фактически план по увеличению численности работников был перевыполнен, так как численность работников увеличилась на 6 человек. Таким образом общая численность производственного персонала увеличилась на 16,67 %, а численность рабочих увеличилась на 25 %. Это обусловлено тем, что были приобретены незапланированные транспортные средства (а именно экскаватор и Газель грузовая) и приняты на работу водитель для перевозки материалов, он же является слесарем по монтажу, и экскаваторщик.

Таблица 9 Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда одного рабочего

Показатели	Единица измерения	Отчетный год		Отклонение(+,–)	% выполнения плана
		план	факт
1 Объем производства работ	Тыс. руб	12000	13060	1060	108,83
2 Среднесписочная численность рабочих	Чел.	12	14	2	116,66
3 Среднегодовая выработка на 1 раб ГВ	Тыс. руб	1000	933	-67	93,3
4 Отработано всеми рабочими ч/дней	Тыс. ч/дней	3,000	3,570	0,570	119
5 Отработано всеми рабочими ч/час.	Тыс. ч/час.	23,916	30	6,084	125,5
6 Среднее количество дней отработанное за год 1 рабочим Д	дней.	0,250	0,268	0,018	107,2
7 Среднее количество часов отработанное 1 рабочим	ч/час.	1,993	2,1428	0,1498	107,6
8 Средняя продолжительность рабочего дня П	Час.	7,972	8	0,028	100,35
9 Среднечасовая выработка 1 рабочего СВ	Руб.	501,76	435,37	-66,39	86,77
10 Влияние на изменение фактической среднедневной выработки 1 рабочего ГВ	Тыс. руб.	х	х
11- изменение числа рабочих дней ∆Д	х	х	72,06
12 ‑изменение продолжительности рабочего дня ∆П	х	х	3,27
13 ‑изменение средне час. Выработки ∆СВ	х	х	-142,34

Используем способ абсолютных разниц изменения выработки по одному фактору

∆ГВ_Д =(Д_ср. – Д_пл) х П_пл х СВ_пл =(0,268–0,250) х7,972х501,76=72,06

∆ГВ_п= Д_ср х (П_ср – П_пл) х СВ_пл=0,268х (8–7,972) х435,37=3,27

∆ГВ_ср = Д_ср х П_ср х (СВ_ср – СВ_пл)=0,268х8х (435,37–501,76)=-142,34

проверка ∆ГВ= ГВ_ср - ГВ_п= ∆ГВ_Д +∆ГВ_п+∆ГВ_ср=72,06+3,27+(-142,34)=-67,01

Сделав анализ выполнения планового задания по производительности труда мы определили долю прироста производительности труда при увеличении объемов производства. Планом предусмотрено увеличить объем производства нормо-часов до 23,916 тысяч человеко-часов за счет изменения численности работников и увеличения объемов работ, а фактически удалось увеличить до 30 тысяч человеко-часов, что составляет прирост на 25,5 % при этом численность увеличилась на 16,67 % а объем производства увеличился на 8,83 %. Среднечасовая выработка на одного рабочего по плану должна была составить 501,76 рублей но фактически составила 435,37 рубля, что составляет 86,77 % от плановой, таким образом, в связи с увеличением продолжительности рабочего времени на 0,028 часа, среднечасовая выработка уменьшилась на 13,23 %. Определив влияние некоторых факторов, повлиявших на изменение фактической среднедневной выработки на 1 рабочего мы пришли к выводу, что при изменении числа рабочих дней в сторону увеличения за год на 72,6 тыс. руб. и увеличении продолжительности рабочего дня на 3,27 часа за год, средне часовая выработка снизилась на 142,34 тыс. руб., что в итоге нам дало снижение среднегодовой выработки на одного рабочего на 67 тыс. руб.

Таблица 10 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рабочих

Показатели	Еден. измерения	2006 год		2007 год		2008 год
		факт	Цепной темп роста	факт	Цепной темп роста	факт	Цепной темп роста
Среднесписочная численность работников	Чел.	8	100	8	100	14	175
Фонд заработной платы	Тыс. руб.	409,2	100	801,8	195,94	1062	132,45
Среднегодовая заработная плата	Руб.	51150	100	100255	196	75857	75,66
Производительность труда	Тыс. руб.	273,4	100	1025,1	374,95	932,86	91

Анализируя данные таблицы отношение в текущем году к предыдущему заработной платы к производительности труда, мы видим, что темп роста фонда заработной платы увеличился на 32,45 % а численность увеличилась на 75 %. среднегодовая заработная плата 1 рабочего снизилась на 24,34 %, а производительность труда снизилась на 9 %. Но все же темпы роста производительности труда выше, чем темпы роста заработной платы.

Таблица 11 Анализ влияния степени использования трудовых ресурсов на изменение объема производства

Последовательность расчета	Количество рабочих чел. КР	Кол-во дней отработ. 1 рабочим Д	Продолжительность раб. Дней час. П	Среднечасовая выработка СВ	Объем производства тыс. руб. ВП	Отклонение от предыдущего расчета
1-й расчет плановых показателей	12 план	250 план	7,972 план	501,76 план	12000
2-й расчет изменение числа раб.	14 факт	250 план	7,972 план	501,76 план	14000	2000
3-й расчет изменение количества дней отраб. 1 раб. за год	14 факт	268 факт	7,972 план	501,76 план	15008	1008
4-й расчет изменение продолжит. Раб.дня	14факт	268факт	8факт	501,76план	15061	53
5-й расчет изменение среднечасов. Выработки 1 рабочего	14факт	268факт	8факт	435,37факт	13060	-2001

2000+1008+53–2001=1060 изменение выпуска продукции

На основании данных расчета таблицы мы видим, что на уменьшение выпуска продукции в наибольшей степени повлиял фактор изменения среднечасовой выработки 1 рабочего.