- выручку от продажи продукции, товаров или оказания услуг (если иное не является основным видом деятельности, закрепленным в уставе организации), без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей (стр. 010);
- операционные доходы: проценты к получению (стр. 060), доходы от участия в других организациях (стр. 080), прочие операционные доходы (стр. 090);
- внереализационные доходы (стр. 120): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы до оценки активов (за исключением внеоборотных); прочие.
К расходам от обычной деятельности относятся:
- затраты, связанные с производством и продажей продукции, товаров, выполнением работ и оказанием услуг. В предприятиях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг, затраты включают «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) и «Управленческие расходы» (стр. 040). В предприятиях торговли и общественного питания в качестве затрат от основной деятельности выступают «Коммерческие расходы» (стр.030);
- операционные расходы: проценты к уплате (стр. 070), прочие операционные расходы (стр. 100);
- внереализационные расходы (стр. 130): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; суммы уценки активов (кроме внеоборотных); прочие.
Прибыль от обычной деятельности формируется в форме № 2 в несколько этапов.
В начале рассчитывают валовую прибыль по формуле:
ВП = ВР - СС,
где ВП - валовая прибыль (стр. 029);
ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010);
СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020).
Далее рассчитывается прибыль (убыток) от продаж по формуле:
ПП = ВП – КР - УР,
где ПП – прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);
КР - коммерческие расходы (стр. 030);
УР - управленческие расходы (стр. 040).
Затем определяют прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения по формуле:
ПДН=ПП+СОР+СВРР,
где ПДН - прибыль от обычной деятельности до налогообложения (стр. 140),;
СОР - сальдо операционных результатов, рассматриваемое как разность между операционными доходами - ОД (стр. 060, 080, 090) и операционными расходами – ОР (стр. 070, 100);
СВРР – сальдо внереализационных результатов, рассматриваемое как разность между внереализационными доходами - ВРД (стр. 120) и внереализационными расходами - ВРР (стр. 130).
Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности формируется по формуле:
ПОД=ПДН-НП,
где ПОД - прибыль от обычной деятельности (стр. 160),
НП- налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи из прибыли (стр. 150).
Помимо основной информации в отчете о прибылях и убытках дается расшифровка отдельных прибылей и убытков, а также суммы полученных в отчетном году и предполагаемых к получению в следующем отчетном году дивидендов, приходящихся на одну привилегированную и обыкновенную акции.
Формируем отчет о затратах на реализацию продукции:
Таблица 3 Затраты на реализованную продукцию. Единица измерения: тыс. руб.
| Материальные затраты | 10218 |
| Заработная плата и отчисления | 4203,6 |
| в том числе: ЕСН | 868 |
| Амортизационные отчисления | 1334,2 |
| Прочие расходы | 996,96 |
| Всего за год | 17620 |
Рассчитываем сумму амортизационных отчислений по данным следующей таблицы:
Таблица 4. Расчет амортизационных отчислений
| № п/п | Показатель | |
| 1. | Стоимость основных производственных фондов на начало года | 10292 |
| 2. | Среднегодовая стоимость вводимых в действие основных производственных фондов | 3782 |
| 3. | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 2125,36 |
| 4. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 11948,6 |
| 5. | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования | 731,6 |
| 6. | Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов | 13342,4 |
| 7. | Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление, % | 12400 |
| 8. | Сумма амортизационных отчислений | 1334,24 |
| 9. | Стоимость основных производственных фондов на конец года | 11948,6 |
| 10. | Стоимость основных производственных фондов на конец года в оценке нетто | 10614,4 |
Составляем отчет о движении денежных средств предприятия прямым методом:
Таблица 5 Отчет о движении денежных средств предприятия. Единица измерения: тыс. руб.
| Показатели | За отчетный период |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 4042,6 |
| Денежный поток от текущей деятельности | |
| Поступления, всего | 23746,0 |
| в т.ч. по источникам: | |
| Средства, полученные от покупателей и заказчиков | 23299,7 |
| Прочие доходы | 446,3 |
| Использовано, всего | 21041,3 |
| в т.ч. по направлениям: | |
| На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 10217,7 |
| На оплату труда | 3335,7 |
| На выплату дивидендов, процентов | |
| На расчёты по налогам и сборам | 1550,0 |
| На расчёты с внебюджетными фондами | 868,0 |
| Прочие расходы | 5069,8 |
| Чистый денежный приток (+), отток (-) от текущей деятельности (стр. 1-2) | 2704,8 |
| Денежный поток от инвестиционной деятельности | |
| Поступления всего, | 3248,5 |
| в т.ч. по источникам: | |
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 2232,0 |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | |
| Полученные дивиденды | 223,1 |
| Полученные проценты | 471,1 |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | |
| Целевое финансирование на расширение производства | 322,3 |
| Использовано, всего | 6356,0 |
| в т.ч. по направлениям: | |
| Приобретение дочерних организаций | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 6281,7 |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 74,3 |
| Займы, предоставленные другим организациям | |
| Чистый денежный приток (+), отток (-) от инвестиционной деятельности (стр. 4-5) | -3107,4 |
| Денежный поток от финансовой деятельности | |
| Поступления, всего | 6696,0 |
| в т.ч. по источникам: | |
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 6696,0 |
| Израсходовано, всего | |
| в т.ч. по направлениям: | |
| На погашение займов и кредитов (без процентов) | 7216,9 |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | |
| Чистый денежный приток (+), отток (-) от финансовой деятельности (стр.7-8) | -520,9 |
| Итого денежный приток (+) отток (-) (стр.3+стр.6+стр.9) | - |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | -837,0 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 2282,1 |
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств.
Поступление и расходование денежных средств конкретизируется по направлениям в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой видов деятельности. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:
- под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;
- под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера;