Анализ финансового состояния предприятия (стр. 2 из 6)
2.Изменение остатков товаров на складе на начало и конец периода;
3.Изменение остатков товаров отгруженных на начало и конец периода.
Предприятие разрабатывает график отгрузки продукции по изделиям и потребителям, выполнение которого необходимо систематически контролировать.
Следует иметь в виду, что отгрузка продукции покупателям предшествует реализации и размер отгрузки является фактором, характеризующим качество работы предприятия и конечные финансовые результаты.
Размер прибыли или убытка зависит от объема реализации и от уровня себестоимости реализованной продукции. Примером может служить следующий расчет , приведенный в таблице 4.
В объем реализации включаются и бартерные операции, однако следует иметь ввиду, что объем бартерных операций не должен превышать 10 - 15 % от общего объема реализации, так как будет нарушен основной принцип производственно-торгового процесса
Д - Т - Д1 , где
Д - денежные средства; Т - товар (купленные средства производства, рабочая сила и другие элементы производства); Д1 - денежные средства, полученные от продажи товара и включающие в себя прибыль.
Таблица 4
Расчет прибыли и рентабельности.
| № п/п | Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
| 12 | 2 | 3 | |
| 1 | Реализованная продукция | 152422 | 262825 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции | 115720 | 190650 |
| 3 | Рентабельность к себестоимости | 32% | 38% |
1.3 Анализ распределения и использования прибыли и специальных фондов предприятия
Балансовая прибыль распределяется следующим образом: часть ее выплачивается в бюджет и осуществляются другие платежи из прибыли; оставшаяся часть остается в распоряжении предприятия и идет на создание фондов экономического стимулирования.
Распределение прибыли является выполнением обязательств предприятия перед государством и служит источником расширения производства и стимулирования его сотрудников.
К специальным фондам относят фонды экономического стимулирования (ФМП, ФРП, ФСКМ и ЖС), амортизационные отчисления на полное восстановление и капитальный ремонт основных фондов.
В целях обеспечения сохранности, ремонта и восстановления основных фондов производятся отчисления в амортизационный фонд по установленным правилам и нормам.
Амортизационные отчисления на полное восстановление направляются на пополнение фонда развития производства и используются как источник финансирования капитальных вложений.
Существенное влияние на развитие предприятия оказывают фонды экономического стимулирования, которые создаются в пределах нормативов действующих на предприятии и используются:
ФМП - на единовременное поощрение, материальную помощь, вознаграждение по итогам работы за год и др.;
ФСКМ и ЖС - на строительство жилых домов, на улучшение культурно-бытового обслуживания работников и др.;
ФРП - на строительство, реконструкцию, создание и внедрение новой техники и другие цели.
При расходовании фондов не следует допускать иммобилизации, так как это приводит к недостатку собственных оборотных средств, (см. табл. 8).
В таблице 6 приведен пример распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Таблица 6
Расчет использования прибыли по результатам работы за 2007 и 2008 гг.
№ п/п | Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Балансовая прибыль | 40351 | 69605 |
| за минусом платы за землю | |||
| 2 | Отчисления в бюджет(30%) | 10682 | 9376 |
| 3 | Прибыль в распоряжении предприятия | 29682 | 60229 |
| 4 | ФРП* | 8904,6 | 18068,7 |
| 5 | ФМП** | 10388,7 | 21080,15 |
| 6 | ФСКМ и ЖС** | 10388,7 | 21080,15 |
| 7 | Использование прибыли на другие нужды (плата за землю, транспортный налог) |
* начисляется по нормативам предприятия (30%)
** начисляется по нормативам предприятия (35%)
1.4 Оценка состояния нормируемых оборотных средств
Оборотные средства должны быть использованы на образование запасов нормируемых оборотных средств. В пределах нормативов запасы должны покрываться собственными оборотными средствами предприятия. Если у предприятия образуются сверхнормативные остатки товарно-материальных ценностей, они покрываются банковскими кредитами.
Таблица 6
Оценка состояния собственных оборотных средств
| Остатки по балансу по состоянию на | Норматив | Излишек(+) недостаток(-) собственных оборотных средств по состоянию на | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 | 2008 | ||
| Производственные запасы | 217210 | 288339 | 252775 | +35564,5 | -35564,5 |
Норматив=(217210+288339)/2=252775
Финансовые затруднения и необходимость в дополнительных источниках средств возникает и в тех случаях , когда у предприятия образуются дебиторская задолженность. Следовательно финансовое состояние предприятия непосредственно связанно с правильным использованием имеющихся у него оборотных средств.
Из приведенной таблицы видно, что предприятие затратило на образование производственных запасов больше, чем предусмотрено нормативом за год на 35564,5 тыс. грн.
Для этого были получены кредиты банка в сумме 30тыс. грн.
1.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств и финансовый результат ее изменения
Показатель оборачиваемости оборотных средств - продолжительность одного оборота в днях, исчисляется по формуле
, где 
- продолжительность оборота в днях;Е - средняя сумма оборотных средств в обороте;
Т - число дней в отчетном периоде;
Nр - сумма реализации продукции по оптовым ценам и прочей реализации.
Чем меньше продолжительность оборота в днях, тем скорее оборотные средства совершают свой кругооборот, тем эффективнее используются они предприятием.
Экономический результат ускорения является следствием влияния следующих факторов: изменение средних остатков оборотных средств, времени одного оборота и сумм оборота.
Финансовый результат =(262825*(249-216))/360=24092,29
Таблица 7
Анализ оборачиваемости оборотных средств.
| N п/п | Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Реализация продукции | 152422 | 262825 |
| 2 | Средние остатки оборотных средств | 91509 | 182130 |
| 3 | Оборачиваемость оборотных средств, дней | 216 дн. | 249 дн. |
| 4 | Финансовый результат изменения оборачиваемости: высвобождения(-) или дополнительного привлечения(+) средств | --- | +24092,29 |
1.6 Расчет иммобилизация средств на предприятии
Таблица 8
Расчет иммобилизации средств на предприятии,
| Наименование показателей | №стр. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Расчет обеспеченности собственными оборотными средствами | ||||
| Собственные оборотные средства | 01 | 182130 | 269688 | - |
| Норматив собственных оборотных средств | 02 | 252774,5 | 252774,5 | - |
| Недостаток (-) или излишек (+) собственных оборотных средств | 03 | -70694,5 | 16913,5 | - |
| Расчет обеспеченности запасов предназначенными для них средствами | ||||
| Кредиты банка под ТМЦ | 04 | - | 30 | - |
| Всего средств предназначенных для формирования запасов (01+04) | 05 | 182130 | 269718 | - |
| Фактические запасы ТМЦ(без износа МБП) | 06 | 217210 | 288339 | +71129 |
| Недостаток(-) или излишек(+) средств(05-06) | 07 | -35080 | -18621 | +16459 |
| Расчет иммобилизации(-) средств в фондах обращения и прочих активах | ||||
| Товары не оплаченные в срок покупателями | 08 | -18124 | -8419 | - |
| Дебиторы | 09 | -27020 | -26527 | - |
| Иммобилизацня средств в капитальное строительство | 10 | -4430 | -78169 | - |
| Всего иммобилизировано средств (07+08+09+10) | 11 | -84654 | -131736 | - |
| Расчет дополнительных средств привлеченных для формирования оборотных средств(за вычетом денежных средств) | ||||
| Ссуды не оплаченные в срок | 12 | - | - | - |
| Долгосрочные кредиты | 13 | - | - | - |
| Поставщики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил | 14 | 6706 | 21870 | - |
| Поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам | 15 | 186651 | 22973 | - |
| Задолженность финорганам | 16 | 4623 | 4966 | - |
| Прочие кредиторы | 17 | 41739 | 25420 | - |
| Резерв министерства для оказания временной финансовой помощи | 18 | - | - | |
| Денежные средства на расчетном счете | 19 | 637 | 1514 | |
| Всего дополнительных средств за вычетом денежных средств(12...18-19) | 20 | 71082 | 73715 |
1.7 Анализ актива и пассива баланса; анализ структуры имущества предприятия и его источников; анализ структуры запасов и затрат
Неотъемлемой частью анализа финансового состояния является структурный анализ для изучения динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов, источников формирования средств.
прибыль баланс платежеспособность
Таблица 9
Анализ актива баланса на 01.01.2008
| №п/п | Наименованиепоказателей | Абсолютныевеличины,тыс.грн. | Удельныйвес,% | Изменения | |||||
| Наначало периода | Наконецпериода | на началопериода | Наконецпериода | в абсолютных величинах млн. грн. | Вудельныхвеличинах,% | в % к величине на начало периода | в % к изменениям итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Основные средства и прочие внебюджетные активы (АI) | 721486 | 688000 | 72.9 | 62.2 | -33286 | 10.7 | -4.64 | -28.73 |
| 2 | Запасы изатраты (АII) | 217210 | 288339 | 21.9 | 26.06 | 71129 | 4.16 | 32.75 | 61.03 |
| 3 | Денежные средства, расчеты и прочие активы (АIII) | 50917 | 129821 | 5.2 | 11.74 | 78904 | 6.54 | 154.2007 | 67.7 |
| Баланс,ИБ | 989613 | 1106160 | 100 | 100 | 116547 | 0 | 117,77 | 100.0 | |
Таблица 10