Таблиця 3.16 - Зведений бюджет доходів і витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | . Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Виторг (нетто) від продажу продукції | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. С/вартість реаліз. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
| 3. Валовий прибуток | 441070,5 | 576888 | 612672 | 586055 | 2216687 |
| 4. Ком. витрати | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. Управлін. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 6. Прибуток з продажів | 121313,2 | 251136 | 283907 | 262188 | 918546 |
| 7. Податок на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 8. Чистий прибуток | 92198,1 | 190863,5 | 215769,4 | 199262,7 | 698094,9 |
У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.
Даний етап завершує роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.
Розроблений інвестиційний бюджет представлений у таблиці 3.17.
За даними таблиці встановлено, що в даному періоді організація планує здійснити проект будівництва цеху по виготовленню меблів на замовлення - 465000 грн. А також організацією в першому кварталі намічене придбання обладнання і його монтаж на вартість 420000 грн.
Таблиця 3.17 - Інвестиційний бюджет
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Проект будівництва цеху· вартість матеріалів· вартість СМР | 1125006750045000 | 1025005750045000 | 1275008250045000 | 1225007750045000 | 465000285000180000 |
| 2. Закупівлі встаткування· вартість устаткування· вартість монтажу | 42000033900081000 | 0,000,000,00 | 0,000,000,00 | 0,000,000,00 | 42000033900081000 |
| Усього інвестиц. бюджет | 532500 | 102500 | 127500 | 122500 | 885000 |
Бюджет руху грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.18 показаний бюджет руху грошових коштів.
Таблиця 3.18 - Бюджет руху грошових коштів (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Залишок грош. сред. на початок періоду | 808452,6 | 353563 | 405030 | 501561 | 2068607 |
| Надходження (приплив коштів) | |||||
| 1. Від основної (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ) | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 1.2. Разом по розділі | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| Разом приплив | 2312122,6 | 2070053 | 2226040 | 2177181 | |
| Витрати (відтік коштів) | |||||
| 1. По основний (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Оплата матеріалів | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
| 1.2. Пряма з/п | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
| 1.3. Загальновиробн. витрати | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
| 1.4. Комерц. витрати | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 1.5. Управ. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 1.6. Сплата податку на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 1.7. Дивіденди | 10692,414 | 15147,54 | 16260,079 | 16228,356 | 58326,329 |
| 1.8. Разом по розділу | 1426059,6 | 1562523 | 1596979 | 1488746 | 6074304 |
| 2. По інвестиційній діяльності: | |||||
| 2.1. Придбання необоротних активів | 420000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 420000 |
| 2.2. Кап. будівництво | 112500 | 102500 | 127500 | 122500 | 465000 |
| 2.3. Разом по розділу | 532500 | 102500 | 127500 | 122500 | 885000 |
| Разом відтік | 1958559,56 | 1665023 | 1724479 | 1611246 | 6959304 |
| Залишок грош. серед. на кінець періоду | 353563 | 405030 | 501561 | 565935 | 1826089 |
Аналіз зведеного бюджету
Заключною стадією бюджетного циклу є аналіз виконання зведеного бюджету.
Так у таблиці 3.19 представлені результати контролю операційного бюджету за минулий перший квартал.
Таблиця 3.19 - Управлінський звіт про фінансові результати ТОВ «Енергоресурси - 7» за I квартал 2010р.
| Показники | План | Факт | Відхилення | |
| абс.(грн.) | віднос.(%) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Виторг від реалізації | 1503670 | 1526225,05 | +22555,05 | +1,5 |
| 2. С/вар-ть випуску (перем. витрати) | 1043193,99 | 1052582,69 | +9388,7 | +0,9 |
| 3. Маржинальний дохід | 460476 | 473642,36 | +13166,36 | +2,8 |
| 4. Постійні витрати· управлінські витрати· комерційні витрати· загальновиробн. витрати | 338630,35203625,257500060005,1 | 338630,35203625,257500060005,1 | 0,00,00,00,0 | 0,00,00,00,0 |
| 5. Валовий прибуток | 121313,2 | 134837,3 | +13166,36 | +2,8 |
| 6. Податки | 29115,2 | 32360,95 | +3245,75 | +11 |
| 7. Чистий прибуток | 92198,1 | 102476,35 | +10278,25 | +11 |
Висновок: результати аналізу показали, що чистий прибуток підприємства за звітний період виявилася на 10278,25 грн. вище запланованого рівня. При цьому основним фактором збільшення кінцевих фінансових результатів (чистого прибутку) стало збільшення обсягу продажів на 22555,05 грн. У цей же самий час при росту обсягу продажів одночасно зросла собівартість реалізації на 9388,7 грн., що з'явилося другим фактором зміни кінцевих фінансових результатів.
Ключовим фактором збільшення кінцевих фінансових результатів підприємства варто визнати ріст валового виторгу від продажів (обсягу реалізації).
3.2 Напрямки удосконалення фінансового планування на підприємстві
Процес планування являє собою складний комплекс наукової та практичної діяльності. Рівень його організації на вітчизняних підприємствах значно впливає як на хід розробки планових показників, так і на кінцеві результати виробництва і продажу товарів і послуг. Тому на всіх етапах внутрішньофірмового планування необхідно застосовувати найбільш досконалі методи, технологію і засоби наукового обгрунтування планів підприємства.
Удосконалення роботи з організації фінансового планування на кожному підприємстві здійснюється вищим керівництвом і фахівцями планово-економічних служб. На малих підприємствах звичайно не існує строгого поділу управлінських функцій і керівники самі беруть участь або організовують процес планування. На великих підприємствах робота по складанню поточних і довгострокових планів проводиться, як правило, децентралізовано. На рівні підрозділів висуваються бізнес-пропозиції, які в подальшому можуть скласти основу майбутнього плану компанії.
У світовій практиці в залежності від діючих форм поділу планових функцій відомі дві основні схеми організації внутрішньофірмового планування, звані «зверху вниз» або «знизу вгору ». За першою схемою керівництво фірми визначає основні цілі та завдання, зокрема планові показники по прибутку, які згодом включаються в плани підрозділів. За другою схемою надходять навпаки: розрахунок планових показників продажу продукції починається з підрозділів, а потім складається єдиний план фірми. Існує й третя схема, яка передбачає творчу взаємодію «верхів» і «низів» у процесі складання загального внутрішньофірмового плану. Дана схема є найбільш досконалою, оскільки планування «знизу» і складання бюджету «згори» являють собою єдиний процес, в якому передбачається постійна взаємоув'язки та координація планів різних рівнів управління підприємством.
До найважливіших напрямках підвищення якості планування в сучасних умовах необхідно, на наш погляд, віднести такі, як удосконалення методології, розвиток нормативної бази, зростання професіоналізму персоналу, застосування комп'ютерної техніки, стимулювання розробників і виконавців планів та ін Багато хто з перерахованих напрямків були досить докладно розкриті з нових ринкових позицій. Тут коротко торкнемося лише деяких з них. Почнемо з методології планування.