Затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг - это основной обобщающий показатель, характеризующий себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку себестоимости с прибылью, как обезличенный показатель позволяет оценить динамику затрат, проанализировать факторы изменения затрат. Затраты на 1 рубль продукции подвержены влиянию таких факторов, как структурные сдвиги в продукции, изменения самих затрат, изменение цен на готовую продукцию, на сырье и материалы.

Для анализа необходимо иметь такую информацию:

1) объем продукции (Qпл или Qб, ,Qф,);

2) себестоимость продукции (Спл(б) и Сф);

3) цены на продукцию (Цпл(б) и Цф).

Исходя из этих компонентов, общая схема формирования затрат на 1 руб. продукции:

(1.7)

Индексным методом формирование и анализ затрат можно представить таким образом:

а) затраты по плану или базе:

(1.8)

(здесь и далее вместо плана можно сопоставить с базой);

б) фактически:

(1.9)

в) общее изменение затрат на 1 рубль продукции:

ДЗР = ЗРф - ЗРпл. (1.10)

Общепринятыми способами анализируют темпы роста или прироста на

1 руб. продукции.

Общее отклонение в затратах (АЗР) можно разложить по факторам:

1) влияние на изменение затрат на 1 руб. продукции сдвигов в

структуре продукции:

(1.11)

2) влияние изменения затрат на производство:

(1.12)

Желательно из общего изменения затрат на 1 рубль продукции за счет себестоимости выделить влияние изменений цен и тарифов на материалы.

Влияние изменения цен на сырье и материалы и тарифов на потребленную энергию на уровень затрат на 1 рубль продукции определяется сопоставлением фактических затрат этого вида, приходящихся на 1 рубль фактического объема продукции, с плановыми затратами, приходящимися на 1 рубль фактической продукции;

3) влияние изменения цен на продукцию:

Алгоритм факторного анализа затрат на 1 рубль продукции в табличном варианте выглядит следующим образом (таблица 1.8).

Таблица 1.8.

Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции (тыс. руб.)

руб. продукции	структура ассортимента продукции	изменение затрат	цены на продукцию	цены на материалы и энергию
1. Затраты по плану	план	план	план	план
2. Плановые затраты в пересчете на фактический выпуск и ассортимент	факт	план	план	план
3. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию и материалы	факт	факт	план	план
4. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию	факт	факт	факт	план
5. Фактические затраты	факт	факт	факт	факт

Схема расчета факторов (таблица 1.8):

(стр. 5 - стр. 1) = общее отклонение;

(стр. 5 - стр. 4) = влияние цен на продукцию;

(стр. 2 - стр. 1) = влияние структурных сдвигов;

(стр. 3 - стр. 2) = влияние себестоимости.

Влияние цен на материалы можно найти по разнице:

1) находим влияние цен и на материалы, и на продукцию (стр. 2 - стр. 3);

2) из этой разницы вычитаем найденное ранее влияние цен на
продукцию.

Таблица 1.8

Данные для анализа

Показатели	Предыдущий год	По плану отчетного года	Фактически за отчетный год
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	218221	2198250	2246770
Товарная продукция, тыс. руб.	245411	2471810	2540210
Затраты на рубль продукции, коп.	86,39	88,03	85,62

Из приведенных в таблице 1.8 данных видно, что каждый рубль продукции должен был обеспечить 11,97 коп. (100-88,03) плановой прибыли. Фактически же прибыль составила 14,83 коп. (100-85,62). Показатель затрат на рубль продукции позволяет сравнивать достигнутый уровень себестоимости не только с планом, но и с уровнем предшествующих периодов, хотя такое сопоставление имеет несколько условный характер, так как состав продукции ежегодно меняется. В предыдущем периоде получено с каждого рубля продукции 13,61 коп. (100-86,39), что на 1,64 коп. больше, чем планировалось 913,61-11,97), а фактически больше, чем по плану на 2,41 коп. (14,38-11,97), что свидетельствует о скрытых резервах в снижении затрат на производство продукции.

Таблица 1.9

Расчет влияния факторов на товарной продукции способом цепной подстановки

Затратынарубльпродукции	Расчет	ФАКТОРЫ
Затратынарубльпродукции	Расчет	объемпродаж	структурапродаж	уровеньудельныхпеременныхзатрат	суммапостоянныхзатрат	отпускныецены напродукцию
Усл.1	2198250: 2471810=83,0	факт	план	план	план	план
Усл.2	2198250: 2540210=82,99	факт	факт	план	план	план
Усл.3	2198250: 2540210=82,99	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	2198250: 2540210=82,99	факт	факт	факт	факт	план
факт	2246770: 2540210=85,62	факт	факт	факт	факт	факт
А общ.	-2,38(85,62-88,0) в т.ч.	-5	-0,01	-	-	+2,63

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 5 показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Увеличение объема производства продукции: 83,00-88,00 = -5,0 коп.

Изменение структуры производства: 82,99-83,00 = -0,01 коп.

Повышение цен на продукцию: 85,62-82,99 коп.

Итого (85,62-88,0) = -2,38 коп.

Для установления влияния исследуемых факторов на изменение суммы прибыли необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах:

(1.13)

Таблица 1.10

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Факторы	Расчет влияния факторов	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем производства	[(-5) х 2540210:100]	+1544,1
Структура продукции	[(-0,01) х 2540210:100]	+3,1
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	[(+2,63) х 2540210:100]	-812,2
Итого	-2,38	+735,0

1.3 Выявление возможностей повышения эффективности использования ресурсов

Повышение эффективности использования денежных ресурсов предполагает создание системы управления ликвидностью структурного подразделения, которая включает в себя несколько составляющих. Поговорим о каждой из них поподробнее.

Оперативное управление денежными ресурсами – планирование денежных потоков. Оно осуществляется с помощью платежного календаря. Основная цель составления такого календаря заключается в формирование графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать выполнение всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.

Платежные календари могут различаться в зависимости от специфики бизнеса и предпочтений топ-менеджмента. Однако они обязательно должны содержать данные о поступлениях и выбытиях, а также о плановых остатках денежных средств (обычно с разбивкой по дням и источникам поступления).

При формировании платежного календаря на месяц требуется смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям и дням. Практика показывает, что если в компании более 5 процентов платежей являются внеплановыми или производятся в нарушение внутреннего порядка их осуществления, то, скорее всего, внутренние бизнес-процессы управления не отлажены, регламенты осуществления платежей некорректны либо на предприятии существуют проблемы с финансовой дисциплиной.

Понимание того, как распределяются расходы во времени, помогает выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и заблаговременно провести мероприятия по перераспределению бремени платежей (например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитными ресурсами).

Для поддержки оперативного управления денежными потоками, повышения скорости и качества принятия решений в этой области требуется также автоматизация соответствующих бизнес-процессов.

Эффективное использование свободных денежных средств.

Основная сложность, с которой сталкиваются при выборе финансового инструмента, связана с тем, что компании необходимо иметь возможность моментально извлечь деньги и вложить их в основной бизнес.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любой компании. Слишком высокая доля «дебиторки» в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость структурного подразделения и повышает риск финансовых потерь.

Систему управления дебиторской задолженностью можно разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать ее как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

Обоснование потребности финансирования структурного подразделения предприятия (стр. 4 из 12)

1.3 Выявление возможностей повышения эффективности использования ресурсов