Представление декларации о подоходном налоге
Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.
Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:
а) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;
b) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:
– получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 6300 леев в год;
– получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышающий 25200 леев в год, за исключением лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;
– получающие налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 25200 леев в год;
c) юридические лица - резиденты (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, кооперативы, арендные предприятия, государственные и муниципальные предприятия, включая их объединения; инвестиционные фонды и частные учреждения, осуществляющие деятельность в сфере финансов, здравоохранения, образования, науки и культуры; общественные объединения, фонды, общественно-политические организации, профсоюзные организации, религиозные организации, объединения работодателей, организации адвокатов и нотариусов, включая их объединения; другие организации, предусмотренные законодательством), за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
d) организационные формы-резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, а также лица, управляющие наследством в соответствии со статьей 17 НК;
e) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога;
Декларация о подоходном налоге заполняется в соответствии с инструкциями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов по утвержденной ею форме и представляются Государственной налоговой службе не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных частями НК. В случае обнаружения налогоплательщиком после 31 марта в представленной налоговым органам декларации или документе о доходах товарищества ошибок, которые приводят к необходимости внесения корректировок в налоговую декларацию или документ о доходе товарищества, налогоплательщик имеет право представить в соответствии с настоящим кодексом исправленную налоговую отчетность.
Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в Государственную налоговую службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны по установленным этой службой правилам и формам.
Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.
Пример заполнения Декларации о Подоходном Налоге приведён в Приложении 3. «Заполнение декларации по подоходному налогу на примере предприятия SRL«Alit».
Сроки, порядок, форма и место уплаты налога
Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления). Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются в положениях, приказах и инструкциях Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
При получении извещения или требования Государственной налоговой службы указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком не позднее установленного в этих документах срока и по указанному в них адресу. Извещение или требование, направляемое Государственной налоговой службой налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
Из общего числа экономических агентов, зарегистрированных в Кишинёве на 31.12.2009, обязаны представить декларацию по подоходному налогу фактически 40511 агентов. Ниже конкретная информация по сектору Центр.
Таблица 16. Информация о представлении деклараций по подоходному налогу экономическими агентами по сектору Центр
| Сектор | Кол-во агентов, которые должны были представить декларацию | Кол-во агентов, которые представили декларации VEN08/UNIF07 | Кол-во агентов, которые не представили декларацию | Уровень представления деклараций(%) |
| Центр | 8850 | 7769/763 | 318 | 96,4 |
По данным Таблицы 16 видно, что уровень представления деклараций по подоходному налогу экономическими агентами по сектору Центр достаточно высок, но всё же не достигает 100%.
На дату 30.09.2010 были подвергнуты проверкам 38456 физических лиц, граждан РМ, согласно налоговым обязательствам по их подоходному налогу, среди которых 26697 человек - за 2007 год, 11616 человек – за 2008 год,143 человека – за 2009 год, были рассчитаны дополнительные налоговые расчёты в сумме 5892,85 тыс.лей (2007 год-4263,52 тыс.лей, 2008 год – 1236,27 тыс.лей, 2009 год – 393, 06 тыс.лей) и внесены в бюджет в размере 5185,44 тыс.лей, включительно за 2007 год- 4009,18 тыс.леев, за 2008 год – 1167,26 тыс.леев, за 2009 год – 9,0 тыс.лей.
На дату 30.09.2010 было проверено 77,9% физических лиц из базы данных, у которых есть налоговые обязательства за 2007 год и 44,7% за 2008 год.
По данным Таблицы 13 видно, что поступления от налога на доходы от зароботной платы на 30.09.2010 уменьшились на 6498000 лей по сравнению с этим показателем на 01.09.2010, что отрицательно характеризует работу Налоговой Инспекции. Налоги на другие доходы за этот период возросли на 2015000 лей.
Заключение
С момента создания централизованной налоговой системы Республики Молдова прошло чуть больше 20 лет, и теперь можно говорить о слаженной системе налогообложения, позволяющей привлекать в налоговое поле все больше категорий налогоплательщиков, вводить налоговые льготы, выгодные для государства. Но всё же налоговой системе нашего государства есть к чему стремиться. О нестабильности налоговой системы можно судить и на примере Налоговой Инспекции сектора Центр, где собираемость налогов в 2009 году резко уменьшилась практически по всем категориям, а особенно по таким важным налогам, как НДС и подоходный налог.
Очевидно, что необходимо стремиться к выполнению целей, установленных для обеспечения улучшения существующего положения, роста качества и продуктивности действий, а это в свою очередь требует инициирования комплекса мер, реализации специального стратегического плана, который должен включать совершенствование всех элементов налоговой системы: законодательной базы, культуры налоговых взаимоотношений, технологических процессов, материально-технического обеспечения налоговых органов и др. Эти составляющие тесно связаны между собой. Изменение одних без соответственного совершенствования остальных не приведет к успеху.
Создание эффективной системы налогового администрирования, основанной на научно-методическом центральном аппарате, на специализированных и работоспособных территориальных структурах, на современных информационных технологиях, позволит обеспечить реализацию задач, стоящих перед налоговыми органами, на более высоком уровне.
Перед налоговой службой стоит сложная задача - повысить собираемость налогов. Однако, имеющиеся недоработки в законодательстве (в частности, часто меняющиеся законодательные акты о налогах и сборах), затрудняют практику его применения, обуславливают возникновение спорных ситуаций, появление злоупотреблений, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов.
Библиография
1.Налоговый кодекс Республики Молдова №1163-XIII от 24.04.1997, 2009 года;
2. Конституция Республики Молдова от 29 июля 1994 г.;
3. Отчет о деятельности налоговых органов Республики Молдова за 2009 год (перевод с румынского языка) / Raport anual Serviciul Fiscal de Stat, 2009;
4. Стратегия развития Государственной налоговой службы на 2006-2010 годы;
5. Дернберг Р. Л. «Международное налогообложение» 1997 год;
6. Жидкова Е. Ю. «Налоги и налогообложение» 2007 год;
7. www.fisc.md;
8. www.fiscservinform.md;
9. www.statistica.md.
Приложения
Приложение 1. «Структура Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу»
Приложение 2. «Заполнение декларации по НДС на примере предприятия SRL «Alit»
Приложение 3. «Заполнение декларации по подоходному налогу на примере предприятия SRL «Alit»