| Налог или сбор | Налоговая инспекция сектор Центр | ||
| 01.01.2010 | 30.09.2010 | +/- | |
| НДС | 15264 | 12712 | -1552 |
| Акцизы | 1010 | 1234 | +224 |
| Дорожный фонд | 57260 | 10252,4 | -47008 |
| Налог на доходы от з/п | 30333 | 23835 | -6498 |
| Налоги на другие доходы | 9941 | 11956 | +2015 |
| Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг | 4131 | 4257 | +126 |
По данным Таблицы 13 видно, что увеличение налоговых поступлений произошло по акцизам, по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, а также налогам на другие доходы, но гораздо более резким было уменьшение поступлений от НДС, от налогов на доходы от заработной платы и, особенно, уменьшились поступления в дорожный фонд – на 47 млн. лей.
Сведения по налогоплательщикам - физическим лицам за 2007, 2008, 2009 года по сектору Центр внесены в Таблицу 14.
Таблица 14. Сведения по налогоплательщикам - физическим лицам за 2007, 2008, 2009 года по сектору Центр
| № | Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| 1. | Количество физических лиц, граждан РМ из базы данных | 5776 | 4205 | 4276 |
| 2. | Количество физических лиц проверенных | 4791 | 3260 | 5 |
| 2.1. | Количество человек, у которых были обнаружены расхождения в расчётах налогов, нарушения и др. | 2255 | 2851 | 0 |
| 2.2. | Количество физических лиц, которые подали декларацию/ без деклараций | 2534/2 | 410/0 | 4/0 |
| 3. | Уровень проверки (%) | 82,9 | 77,5 | - |
| 4. | Рассчитанные поступления в бюджет, всего (тыс.лей): | 1937,2 | 249,8 | 2,5 |
| 4.1. | Подоходный налог (тыс.лей): | 1525,1 | 194,8 | 2,2 |
| 4.2. | Налоговые санкции (тыс.лей): | 412,1 | 55,0 | 0,3 |
| 5. | Перечисленные поступления в бюджет, всего(тыс.лей): | 1869,7 | 249,0 | 2,5 |
| 5.1. | Подоходный налог (тыс.лей): | 1498,5 | 194,2 | 2,2 |
| 5.2. | Налоговые санкции (тыс.лей): | 371,2 | 54,8 | 0,3 |
| 5.3. | Снижение штрафов в соответствии со ст.234(2) Налогового кодекса РМ | 27,5 | 0 | 0 |
По данным Таблицы 14 видно резкое снижение практически всех показателей в 2009 году по сравнению с предыдущими годами. Несмотря на то, что количество физических лиц граждан РМ в базе данных немного увеличилось, количество физических лиц проверенных снизилось с 3260 до 5, рассчитанные поступления в бюджет уменьшились почти в 100 раз, в том числе поступления от подоходного налога уменьшились почти в 89 раз, налоговые санкции уменьшились в 183 раза, что отрицательно характеризует работу Налоговой Инспекции в 2009 году.
Глава 2. Содержание и порядок взимания отдельных видов налогов: НДС и подоходного налога
2.1. Содержание и порядок взимания НДС
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.
Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.
Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в соответствии с требованиями статьи 112 или 1121 НК;
b) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;
с) юридические и физические лица, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в соответствии со статьей 112 или 1121НК.
Объектами налогообложения являются:
а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;
b) импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством.
Устанавливаются следующие ставки НДС:
a) стандартная ставка - в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;
b) сниженные ставки в размерах:
- 8 процентов - на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103 НК;
- 8 процентов - на лекарства, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);
- 8 процентов - на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790, 380840, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 5 процентов - на природный и сжиженный газ как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;
с) нулевая ставка - на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104 НК (товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок, электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода, поставляемая населению распределительными сетями, товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства, товары, поставляемые в магазины duty-free и др.).
Порядок исчисления и уплаты НДС
Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94 НК, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате потребителями за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права на зачет согласно статье 102 НК.
При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от потребителей за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных НК.
При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарно-материальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.
Субъекты налогообложения, импортирующие услуги для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС в момент осуществления платежа за импортируемую услугу.
Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке, то он имеет право на возмещение суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, уплаченной посредством банковского счета и/или погашения сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125 НК, в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по нулевой ставке.
Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. Возмещение НДС осуществляется в счет погашения задолженностей хозяйствующих субъектов (или их кредиторов) перед национальным публичным бюджетом, за исключением налоговых обязательств, администрируемых таможенными органами, а в случае отсутствия задолженностей – на банковский счет хозяйствующего субъекта.
Если сумма НДС по товарно-материальным ценностям и/или услугам, приобретаемым предприятиями, осуществляющими лизинговую деятельность, превышает сумму НДС по поставкам материальных ценностей или услуг, осуществленным по договорам финансового и/или операционного лизинга, то сумма превышения возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость данных поставок материальных ценностей или услуг. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней.
Юридические и физические лица, импортирующие товары для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивают НДС до или в момент подачи таможенной декларации, то есть до непосредственного ввоза товаров на территорию Республики Молдова. Физические лица, импортирующие товары для личного пользования или потребления, стоимость которых превышает лимит, установленный действующим законодательством, уплачивают НДС в момент таможенного досмотра багажа и только в части стоимости, превышающей установленный лимит.