Смекни!
smekni.com

Совершенствование финансовой деятельности на предприятии (стр. 7 из 10)

Таблица 11. Бюджет продаж на 2009 год

Универмаг(ЦФО 1.1) Комбинат общепита (ЦФО 1.2) Платные услуги (ЦФО 1.3)
Январь 60 000 2300 5500
Февраль 55000 2300 5500
Март 70000 3000 6500
1 квартал 185000 7600 17500
Апрель 60000 2300 5300
Май 60000 2300 5400
Июнь 60000 2400 5500
2 квартал 180000 7000 16200
Июль 65000 2500 5500
Август 70000 2500 5500
Сентябрь 70000 2700 6000
3 квартал 205000 7700 17000
Октябрь 75000 3000 6000
Ноябрь 80000 3500 6500
Декабрь 100000 4500 7500
4 квартал 255000 11000 20000
ИТОГО 825000 33300 70700

Бюджет продаж является входной информацией для составления бюджета расходов. Бюджет расходов включает в себя следующие бюджеты:

1. Бюджет аппарата управления включает заработную плату управленческого персонала, затраты на связь, канцелярские расходы, транспортные расходы и т.п.

2. Бюджет коммерческих расходов, напрямую связан с бюджетом продаж. Сюда включаются затраты на упаковку, доставку, рекламу и т.п.

3. Бюджет административного обеспечения включает заработную плату административного персонала, затраты на связь, канцелярские расходы, транспортные расходы и т.п.

4. Бюджет управленческого обеспечения включаются расходы, осуществляемые финансовой службой: налоги, отчисления во внебюджетные фонды, проценты по кредитам. Финансовая служба совместно с бухгалтерией прорабатывает план финансовых расходов, обслуживание займов и кредитов. Отдельно намечаются мероприятия по оптимизации налогов и штрафных санкций (налоговое планирование).

Для удобства всю информацию по центрам ответственности сведем поквартально. В итоге бюджет расходов будет выглядеть следующим образом (таблица 12):


Таблица 12. Бюджет расходов

Бюджет аппарата управления (ЦФО 1.4) Бюджет коммерческих расходов (ЦФО 1.5) Бюджет административного обеспечения (ЦФО 1.6) Бюджет управленческого обеспечения (ЦФО 1.7)
1 квартал 5500 90000 3700 55000
2 квартал 4700 85000 4000 50000
3 квартал 6700 110000 4500 60000
4 квартал 6500 150000 4700 92400
Итого 23400 435000 16900 257400

На основании бюджета продаж строится прогноз поступления денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции. Прогноз поступления денежных средств рассчитывается исходя из условия оплаты за товары: предоплата, оплата по факту получения товаров и продажа с временной отсрочкой платежа (кредит). Все расчеты будут сведены в таблицу 13.

Таблица 13. Бюджет движения денежных средств

Показатели по ЦФО квартал
1 2 3 4
1 Денежные средства на начало прогнозного периода 8505 Х Х Х
2 Поступление денежных средств от покупателей:
Универмаг (ЦФО 1.1) 185000 180000 205000 255000
Комбинат общепита (ЦФО 1.2) 7600 7000 7700 11000
Платные услуги (ЦФО 1.3) 17500 16200 17000 20000
3 Итого денежных средств 210100 203200 229700 286000
Выплаты:
4 Коммерческие расходы (затраты на продажу товаров) (ЦФО 1.5) 30000 35000 40000 55000
5 Затраты на содержание управленческого аппарата (ЦФО 1.4) 5500 4700 6700 6500
6 Затраты на управленческое обеспечение (ЦФО 1.7) 55000 50000 60000 92400
7 Затраты на административное обеспечение (ЦФО 1.6) 3700 4000 4500 4700
Итого выплат 94200 93700 111200 158600
Денежные средства на конец прогнозного периода 115900 109500 118500 127400

На основании сделанных расчетов прогнозная выручка составит 929000 тыс. руб., себестоимость реализуемых товаров составит 732700 тыс.руб., продукции прогнозная прибыль от продаж составит 196300 тыс. руб.

3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий

Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов. Все расчеты сведем в таблицу 14.

Таблица 14. Бюджетный счет прибылей (убытков)

Показатель план
Прогнозный объем реализации 929000
Переменные расходы
Переменная стоимость продаж 640331
Переменные коммерческие и управленческие расходы 40300
Валовая маржа 248369
Постоянные расходы
Коммерческие расходы 160000
Управленческие расходы 50919
Прибыль от продаж 37450
Расходы на выплату, % 0
Прибыль до налогообложения 37450
Отложенные налоговые активы 279
Отложенные налоговые обязательства 78
Налог на прибыль 8988
Прибыль чистая 9880

На основании предложенных мероприятий и расчетов далее необходимо рассчитать эффективность от предложенных мероприятий.

Завершающим этапом разработки финансового плана является построение прогнозного баланса. Основой построения прогнозных балансов на периоды реализации программы являются данные о прогнозируемых финансовых результатах (таблица 14), денежных поступлениях и выплатах (таблица 13), объемах расходования различных ресурсов, прогнозируемой оборачиваемости активов по группам и средств в расчетах (таблица 11).

Логика построения прогнозного баланса сводится к следующему. Рассматривается исходный баланс активов и пассивов и их оборачиваемость в отчетном периоде. По соотношению периодов оборота текущих активов и пассивов, с учетом рассчитанной величины собственного оборотного капитала, определяется предельная величина обязательств предприятия. Таким образом задаются параметры для формирования прогнозных остатков по статьям текущих активов. Расчеты приведены в таблицах 15.

Таблица 15. Бюджет по балансовому листу

Актив На конец отчетного года На конец планового года Абсолютное изменение % изменения
Внеоборотные активы
Основные средства 67678 60910 -6768 -10
Долгосрочные финансовые вложения 2171 2171 - -
Итого внеоборотные активы 69849 63081 -6768 -9,7
Оборотные активы
Запасы 145234 138864 - 6370 - 4,38
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 22969 25266 2297 +10
Денежные средства 8505 127400 118895 + 1497,9
Итого по оборотные активы 206110 291530 85420 41,44
Итого активов 275959 354611 78652 + 28,5
Пассив
Капитал и резервы
Уставной капитал 1649 1649 - -
Добавочный капитал 98422 217605 119183 + 121,09
Резервный капитал 247 247 - -
Прибыль отчетного периода 3672 9880 6208 + 169,06
Итого 103990 229381 125391 +120,05
Долгосрочные обязательства - - -
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 16943 0 - 16943 -100
Кредиторская задолженность 154918 125230 - 29688 - 38,53
-поставщикам и подрядчикам 135402 125126 - 10276 -29,7
-задолженность перед бюджетом 14265 0 - 14265 -100
-прочие кредиторы 2208 0 - 2208 -100
Задолженность по выплате дивидендов 4 0 -4 -100
Доходы будущих периодов 104 104 - -
Итого 171969 125230 - 76739 - 44,62
Итого пассивов 275959 354611 78652 + 28,5

Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота, так как находятся в запасах товарно-материальных ценностей, обеспечивающих рост реализации товаров. Относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств имеет единую экономическую основу и значение, ибо означает для хозяйствующего субъекта дополнительную экономию средств.

Рассчитаем относительное высвобождение средств.

Фактический объем товарной продукции по себестоимости в текущем году - 618755 тыс. руб. Фактическая сумма всех оборотных средств на конец текущего года - 206110 тыс. руб. Объем товарной продукции на планируемый год - 929000 тыс. руб. при намечаемом ускорении оборачиваемости оборотных средств на 3 дня.

При этих условиях оборачиваемость оборотных средств в текущем году составит 120 дней: 206110/618755*360 = 120 дней.

Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции в предстоящем году и оборачиваемости в текущем году, будет определена в 309666 тыс.руб.: (929000*120)/360=309666 тыс.руб.

Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции в предстоящем году с учетом ускорения их оборачиваемости, составит 301925тыс. руб. : (929000*(120-3)/360 = 301925 тыс.руб.

Относительное высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости в предстоящем году равно 7741 тыс. руб.

(309666-301925) = 7741 тыс.руб.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяет предприятию направлять их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.