Планирование и распределение прибыли 6 (стр. 8 из 14)
Прибыль от обычной деятельности компании рассчитывается без учета внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
То есть в данном случае: Выручка-себестоимость- коммерческие расходы- управленческие расходы – сальдо процентов-сальдо операционных доходов и расходов
За 2006 год=1400-1000-20-35-110-40=195 тыс.руб.
За 2007 год=1500-1100-25-45-120-30=180 тыс.руб.
Из расчетов видно, что сумма прибыли сократилась на 15 тыс.руб. (от предыдущего года 92%), даже без проведения факторного анализа видно, что такое уменьшение произошло в основном за счет увеличения коммерческих расходов на 5 тыс.руб., управленческих –на 10 тыс.руб., процентов – на 10 тыс.руб., на увеличение прибыли повлиял рост операционного сальдо на 10 тыс.руб.
15. Рассчитайте налог на прибыль компании "Оптима" за 2006-2007 гг. по РСБУ, сделайте выводы о динамике показателя и влияющих факторах. Исходные данные:
| Показатель | Ед.изм. | 2006 г. | 2007 г. |
| Выручка от реализации | тыс.руб. | 1400 | 1500 |
| Себестоимость реализации | тыс.руб. | (1000) | (1100) |
| Контрибуционная маржа | тыс.руб. | 300 | 410 |
| Коммерческие расходы | тыс.руб. | (20) | (25) |
| Управленческие расходы | тыс.руб. | (35) | (45) |
| Сальдо процентов (полученные минус уплаченные) | тыс.руб. | (110) | (120) |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов (доходы минус расходы) | тыс.руб. | (40) | (30) |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов (доходы минус расходы) | тыс.руб. | 55 | 20 |
| Ставка налога на прибыль | % | 24 | 24 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (доходы минус расходы) | тыс.руб. | 10 | 2 |
Решение
Налог на прибыль рассчитывается от налогооблагаемой базы, то есть сальдо доходы (подлежащие налогообложению)-расходы (уменьшающие налогооблагаемую базу) умноженные на ставку налога.
Чрезвычайные доходы и расходы (такое понятие в налоговом кодексе в настоящее время отсутствует) – увеличивают и уменьшают налогооблагаемую базу соответственно.
Используем данные таблицы и добавим в нее дополнительные строки:
| Показатель | Код строки (условно) | Ед.изм. | 2006 г. | 2007 г. |
| Выручка от реализации | 1 | тыс.руб. | 1400 | 1500 |
| Себестоимость реализации | 2 | тыс.руб. | (1000) | (1100) |
| Контрибуционная маржа | 3 | тыс.руб. | 300 | 410 |
| Коммерческие расходы | 4 | тыс.руб. | (20) | (25) |
| Управленческие расходы | 5 | тыс.руб. | (35) | (45) |
| Сальдо процентов (полученные минус уплаченные) | 6 | тыс.руб. | (110) | (120) |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов (доходы минус расходы) | 7 | тыс.руб. | (40) | (30) |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов (доходы минус расходы) | 8 | тыс.руб. | 55 | 20 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (доходы минус расходы) | 9 | тыс.руб. | 10 | 2 |
| Налогооблагаемая базаРасчет: строки 1-2 3-4-5-6-7+8+9) | 10 | тыс.руб | 260 | 202 |
| Ставка налога на прибыль | 11 | % | 24 | 24 |
| Налог на прибыль Расчет строка 10*11 | 12 | тыс.руб | 62 | 48 |
Из расчетов видно, что сумма налога в 2007 году сократилась на 14 тыс.руб. ( к предыдущему году на 77%). Даже без проведения факторного анализа видно, что такое уменьшение произошло в основном за счет роста коммерческих и управленческих расходов и снижению доходов от внереализационной деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.
16. Рассчитайте рабочий капитал (собственные оборотные средства) фирмы "Оптима" за 2006-2007 гг. Сделайте выводы о динамике показателя и положении в отрасли. Исходные данные (на конец периода):
| Показатель | Ед.изм. | 2006 г. | 2007 г. |
| Основные фонды | тыс.руб. | 2000 | 2200 |
| Нематериальные активы | тыс.руб. | 1000 | 950 |
| Долгосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 200 | 0 |
| Запасы сырья и материалов | тыс.руб. | 300 | 150 |
| Запасы готовой продукции | тыс.руб. | 350 | 450 |
| Дебиторская задолженность | тыс.руб. | 400 | 800 |
| Денежные средства | тыс.руб. | 20 | 40 |
| Краткосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 10 | 0 |
| Авансы выданные (расходы будущих периодов) | тыс.руб. | 30 | 10 |
| Уставный капитал, добавочный капитал | тыс.руб. | 1500 | 1500 |
| Нераспределенная прибыль | тыс.руб. | 300 | 350 |
| Долгосрочные кредиты и займы | тыс.руб. | 1265 | 1265 |
| Краткосрочные кредиты | тыс.руб. | 880 | 1000 |
| Кредиторская задолженность | тыс.руб. | 340 | 470 |
| Авансы полученные (доходы будущих периодов) | тыс.руб. | 25 | 15 |
| Среднеотраслевой рабочий капитал | тыс.руб. | 100 | 150 |
Решение
Рабочий капитал показывает какая часть оборотных средств финансируется из собственных источников. Рассчитать его можно несколькими способами. Для этой задачи удобнее определить сумму собственного капитала (уставной и добавочный капитал, нераспределенная прибыль), а также долгосрочных источников финансирования и отнять из нее сумму внеоборотных активов (основные фонды, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения).
2006 год=1500+300+1265-2000-1000-200= -135
2006 год=1500+350+1265-2200-950-0= -35
Согласно расчетам у предприятия не в 2006г., не в 2007 году нет собственного рабочего капитала, это негативный фактор, при этом сравнивая его показатели со среднеотраслевым коэффициентом недостаток рабочего капитала в 2006 году 235 тыс.руб., а в 2007 году 185 тыс.руб.
Предприятие финансирует свой оборотный капитал полностью из краткосрочных заемных источников.
17. Рассчитайте коэффициент текущей ликвидности фирмы "Оптима" за 2006-2007 гг. Сделайте выводы о динамике показателя, положении в отрасли и соблюдении норматива. Исходные данные (на конец периода):
| Показатель | Ед.изм. | 2006 г. | 2007 г. |
| Основные фонды | тыс.руб. | 2000 | 2200 |
| Нематериальные активы | тыс.руб. | 1000 | 950 |
| Долгосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 200 | 0 |
| Запасы сырья и материалов | тыс.руб. | 300 | 150 |
| Запасы готовой продукции | тыс.руб. | 350 | 450 |
| Дебиторская задолженность | тыс.руб. | 400 | 800 |
| Денежные средства | тыс.руб. | 20 | 40 |
| Краткосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 10 | 0 |
| Авансы выданные (расходы будущих периодов) | тыс.руб. | 30 | 10 |
| Уставный капитал, добавочный капитал | тыс.руб. | 1500 | 1500 |
| Нераспределенная прибыль | тыс.руб. | 300 | 350 |
| Долгосрочные кредиты и займы | тыс.руб. | 265 | 265 |
| Краткосрочные кредиты | тыс.руб. | 1880 | 2000 |
| Кредиторская задолженность | тыс.руб. | 340 | 470 |
| Авансы полученные (доходы будущих периодов) | тыс.руб. | 25 | 15 |
| Среднеотраслевой коэффициент | раз | 1,0 | 1,0 |
Решение
Коэффициент текущей (общей) ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т.д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).
ОборАкт
КоэфТекЛик (Ктл) =
; КраткПассив
Коэффициент текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов, или коэффициент покрытия, current ratio) характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства.
Оборотные активы – это запасы сырья, материалов, готовой продукции, дебиторская задолженность, выданные авансы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Текущие обязательства – это кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты, авансы полученные.
Кбл 2006 год=(300+350+400+20+10+30)/(340+1880+25)=0,49
Кбл 2007 год=(150+450+800+40+10)/(470+2000+15)=0,58
Вывод: Наблюдается позитивная динамика коэффициента текущей ликвидности, то есть в 2007 году предприятие уже может погасить больше своих краткосрочных обязательств, чем в 2006 году. Однако по сравнению со среднеотраслевым коэффициентом можно сказать, что текущей ликвидности не имеется. Рассчитанные коэффициенты в 2006 году в 2 раза меньше норматива, а в 2007 году в 1,7 раза меньше. То есть в текущих условиях за счет имеющихся оборотных активов предприятие может погасить лишь половину своих срочных обязательств, что является фактором неблагоприятного финансового положения.
18. Рассчитайте коэффициент быстрой ликвидности фирмы "Оптима" за 2006-2007 гг. Сделайте выводы о динамике показателя и положении в отрасли. Исходные данные (на конец периода):
| Показатель | Ед.изм. | 2006 г. | 2007 г. |
| Основные фонды | тыс.руб. | 2000 | 2200 |
| Нематериальные активы | тыс.руб. | 1000 | 950 |
| Долгосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 200 | 0 |
| Запасы сырья и материалов | тыс.руб. | 300 | 150 |
| Запасы готовой продукции | тыс.руб. | 350 | 450 |
| Дебиторская задолженность | тыс.руб. | 400 | 800 |
| Денежные средства | тыс.руб. | 20 | 40 |
| Краткосрочные финансовые вложения | тыс.руб. | 10 | 0 |
| Авансы выданные (расходы будущих периодов) | тыс.руб. | 30 | 10 |
| Уставный капитал, добавочный капитал | тыс.руб. | 1500 | 1500 |
| Нераспределенная прибыль | тыс.руб. | 300 | 350 |
| Долгосрочные кредиты и займы | тыс.руб. | 265 | 265 |
| Краткосрочные кредиты | тыс.руб. | 1880 | 2000 |
| Кредиторская задолженность | тыс.руб. | 340 | 470 |
| Авансы полученные (доходы будущих периодов) | тыс.руб. | 25 | 15 |
| Среднеотраслевой коэффициент | раз | 0,5 | 0,5 |
Решение