2.3 Анализ организации системы финансового планирования на предприятии
Как уже говорилось ранее, ООО «ЭЛБИ» осуществляет оптовую и розничную торговлю продуктами питания и бытовой химии, через сеть супермаркетов «ЭЛБи». Большинство методик бюджетирования ориентированы на производственные предприятия и носят в некоторой степени упрощенный характер, поскольку не учитывают отраслевых особенностей организаций. В ООО «ЭЛБИ» разработана своя система бюджетирования, адаптированная для торговой организации.
Бюджетирование ООО «ЭЛБИ» можно разделить на три этапа:
1) формирование операционного бюджета путем составления различных бюджетов в строгой последовательности;
2) построение основного (генерального) бюджета торговой организации на основе сбора и обобщения укрупненных финансово-экономических показателей;
3) проведение бюджетного анализа в целях выявления отклонений фактически достигнутых показателей от заданных параметров и разработки практических рекомендаций по совершенствованию бюджетирования.
В рамках первого этапа формируется операционный бюджет ООО «ЭЛБИ» на основе разработки бюджета продаж. Такой подход объясняется зависимостью большинства показателей (объем товарных запасов, величина издержек обращения, прибыль, рентабельность и др.) от величины товарооборота или продаж. Этой стадии предшествует подготовительная работа, включающая исследование товарного рынка, определение динамики спроса и предложения, выбор и анализ потенциальных покупателей, отбор каналов сбыта и другие мероприятия. Поэтому, при разработке бюджета продаж в ООО «ЭЛБИ» тесно сотрудничают экономисты-аналитики, менеджеры и маркетологи, специалисты по сбыту товаров. В настоящее время сеть ЭЛБи представлена 3 супермаркетами. Для каждого супермаркета разрабатывается отдельный бюджет продаж, которые в последствии объединяются в консолидированный бюджет продаж. В таблице 9 приведен бюджет продаж ООО «ЭЛБИ» на 2009 год по супермаркетам сети ЭЛБи.
Таблица 9 - Бюджет продаж на 2009 года сети супермаркетов ЭЛБи
тыс.руб.
| 1 | ЦФО | Наименование товара | Выручка от реализации (объем розничного товарооборота) | ||||
| Итого за I квартал | Итого за II квартал | Итого за III квартал | Итого за IV квартал | Итого за 2009 год | |||
| I | ЭЛБи1 | Продукты питания, в т.ч. | 48711 | 49069 | 47212 | 46969 | 191960 |
| Мясо и мясные продукты | 9435 | 9504 | 9144 | 9097 | 37181 | ||
| Молоко и молочные продукты | 4824 | 4860 | 4676 | 4652 | 19012 | ||
| Бакалея | 3727 | 3754 | 3612 | 3594 | 14687 | ||
| Кондитерские изделия | 7148 | 7201 | 6928 | 6893 | 28170 | ||
| Плодоовощные продукты | 7009 | 7061 | 6793 | 6759 | 27622 | ||
| Алкогольная продукция | 6243 | 6289 | 6051 | 6020 | 24604 | ||
| Безалкогольная продукция | 3422 | 3447 | 3316 | 3299 | 13484 | ||
| Рыба и рыбные изделия | 3652 | 3679 | 3539 | 3521 | 14391 | ||
| Слабоалкогольные напитки | 1017 | 1025 | 986 | 981 | 4009 | ||
| Пищевые жиры | 1783 | 1796 | 1728 | 1719 | 7027 | ||
| Яйцо | 450 | 453 | 436 | 434 | 1773 | ||
| Непродовольственные товары, в том числе: | 4835 | 4871 | 4686 | 4662 | 19055 | ||
| Бытовая химия | 4444 | 4477 | 4308 | 4285 | 17514 | ||
| Корма и средства ухода за животными | 391 | 394 | 379 | 377 | 1540 | ||
| ИТОГО по супермаркету | 53546 | 53940 | 51898 | 51631 | 211015 | ||
| II | ЭЛБи2 | Продукты питания, в т.ч. | 73768 | 81058 | 80319 | 80376 | 315520 |
| Мясо и мясные продукты | 14288 | 15700 | 15557 | 15568 | 61113 | ||
| Молоко и молочные продукты | 7306 | 8028 | 7955 | 7961 | 31250 | ||
| Бакалея | 5644 | 6202 | 6145 | 6149 | 24140 | ||
| Кондитерские изделия | 10826 | 11895 | 11787 | 11795 | 46303 | ||
| Плодоовощные продукты | 10615 | 11664 | 11557 | 11566 | 45401 | ||
| Алкогольная продукция | 9455 | 10389 | 10295 | 10302 | 40442 | ||
| Безалкогольная продукция | 5182 | 5694 | 5642 | 5646 | 22163 | ||
| Рыба и рыбные изделия | 5530 | 6077 | 6022 | 6026 | 23654 | ||
| Слабоалкогольные напитки | 1541 | 1693 | 1678 | 1679 | 6590 | ||
| Пищевые жиры | 2700 | 2967 | 2940 | 2942 | 11550 | ||
| Яйцо | 681 | 748 | 742 | 742 | 2913 | ||
| Непродовольственные товары, в том числе: | 7322 | 8046 | 7973 | 7978 | 31320 | ||
| Бытовая химия | 6730 | 7396 | 7328 | 7333 | 28788 | ||
| Корма и средства ухода за животными | 592 | 650 | 645 | 645 | 2532 | ||
| ИТОГО по супермаркету | 81090 | 89104 | 88292 | 88354 | 346840 | ||
| III | ЭЛБи3 | Продукты питания, в т.ч. | 96145 | 101510 | 102721 | 108304 | 408680 |
| Мясо и мясные продукты | 18622 | 19662 | 19896 | 20977 | 79157 | ||
| Молоко и молочные продукты | 9523 | 10054 | 10174 | 10727 | 40477 | ||
| Бакалея | 7356 | 7766 | 7859 | 8286 | 31268 | ||
| Кондитерские изделия | 14109 | 14897 | 15074 | 15894 | 59974 | ||
| Плодоовощные продукты | 13835 | 14607 | 14781 | 15584 | 58806 | ||
| Алкогольная продукция | 12323 | 13011 | 13166 | 13882 | 52382 | ||
| Безалкогольная продукция | 6753 | 7130 | 7215 | 7608 | 28707 | ||
| Рыба и рыбные изделия | 7208 | 7610 | 7701 | 8120 | 30639 | ||
| Слабоалкогольные напитки | 2008 | 2120 | 2145 | 2262 | 8536 | ||
| Пищевые жиры | 3519 | 3716 | 3760 | 3965 | 14960 | ||
| Яйцо | 888 | 937 | 949 | 1000 | 3774 | ||
| Непродовольственные товары, в том числе: | 9544 | 10076 | 10196 | 10751 | 40567 | ||
| Бытовая химия | 8772 | 9262 | 9372 | 9882 | 37287 | ||
| Корма и средства ухода за животными | 772 | 815 | 824 | 869 | 3279 | ||
| ИТОГО по супермаркету | 105689 | 111586 | 112917 | 119054 | 449247 | ||
| ВСЕГО по сети ЭЛБи | 240324 | 254630 | 253107 | 259040 | 1007101 | ||
В приведенной форме бюджета отражены планируемые показатели продаж (плановый розничный товарооборот) на 2009 года на основе аналитических данных прошлых периодов с учетом динамики спроса и прогнозируемого уровня роста цен на товары.