К разряду условно-переменных издержек относятся следующие статьи:
1. транспортные расходы;
2. расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря и легкового автотранспорта;
3. расходы энергоресурсов;
4. расходы на рекламу;
5. затраты по оплате процентов за пользование займов;
6. расходы на тару;
7. охрана имущества;
8. прочие расходы.
Отнесение перечисленных статей издержек обращения к условно-переменным издержкам носит в определенной степени субъективный характер, поскольку величины этих затрат могут изменяться в зависимости от ряда условий как юридического (например, сроки действия договоров аренды), так и финансового (фиксированные или «плавающие» затраты на рекламу) плана. В таблице 12 приведен бюджет условно-постоянных затрат ООО «ЭЛБИ» на 2009 год.
Таблица 12 – Бюджет условно-переменных затрат (издержек обращения) ООО «ЭЛБИ» на 2009 год
тыс.руб.
| №п/п | Наименование статей издержек обращения | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого за 2009 год |
| 1 | Охрана имущества | 2262,9 | 2397,6 | 2383,2 | 2439,1 | 9482,8 |
| 2 | Расходы на аренду и содержание зданий и помещений | 10532,3 | 11159,2 | 11092,5 | 11352,5 | 44136,5 |
| 3 | Расходы на рекламу | 8,2 | 8,7 | 8,7 | 8,9 | 34,4 |
| 4 | Расходы на тару | 1,3 | 1,4 | 1,4 | 1,4 | 5,5 |
| 5 | Транспортные расходы | 3383,6 | 3585,0 | 3563,5 | 3647,1 | 14179,1 |
| 6 | Прочие расходы | 2355,9 | 2496,2 | 2481,2 | 2539,4 | 9872,7 |
| 7 | Проценты к уплате | 14291,8 | 15142,5 | 15052,0 | 15404,8 | 59891,1 |
| Итого | 32836,0 | 34790,5 | 34582,5 | 35393,1 | 137602,1 |
2.4 Исследование основных бюджетов, разрабатываемых на предприятии
На основе сформированных операционных бюджетов генерируется бюджет прибылей и убытков, иначе доходов и расходов (БДР) ООО «ЭЛБИ».
Таблица 13 – Бюджет доходов и расходов на 2009 год
тыс.руб.
| № п/п | Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого за 2009 год | Процент к товарообороту |
| 1 | Выручка от реализации продукции | 240324,5 | 254629,7 | 253107,4 | 259039,7 | 1007101,2 | 100,0 |
| 2 | Себестоимость продукции | 186612,0 | 197719,9 | 196537,9 | 201144,4 | 782014,1 | 77,7 |
| 3 | Валовая прибыль | 53712,5 | 56909,7 | 56569,5 | 57895,4 | 225087,1 | 22,4 |
| 4 | Условно-переменные издержки обращения | 32836,0 | 34790,5 | 34582,5 | 35393,1 | 137602,1 | 13,7 |
| 5 | Маржинальный доход (прибыль от реализации) | 20876,5 | 22119,2 | 21987,0 | 22502,3 | 87485,0 | 8,7 |
| 6 | Условно-постоянные издержки | 19702,0 | 19702,0 | 20467,6 | 20467,6 | 80339,2 | 8,0 |
| 7 | Операционная прибыль | 1174,5 | 2417,2 | 1519,4 | 2034,7 | 7145,8 | 0,7 |
| 8 | Прочие доходы | 2963,0 | 2963,0 | 2963,0 | 2963,0 | 11852,0 | 1,2 |
| 9 | Прочие расходы | 3750,0 | 3750,0 | 3750,0 | 3750,0 | 15000,0 | 1,5 |
| 10 | Прибыль до налогообложения | 387,5 | 1630,2 | 732,4 | 1247,7 | 3997,8 | 0,4 |
| 11 | Налог на прибыль (20%) | 77,5 | 326,0 | 146,5 | 249,5 | 799,6 | 0,1 |
| 12 | Чистая прибыль | 310,0 | 1304,2 | 585,9 | 998,2 | 3198,3 | 0,3 |
Для упрощения расчетов все показатели отражены в сводном БДР по всем супермаркетам и по всем группам товаров.
Данные таблицы 13 свидетельствуют о достаточном удельном весе маржинального дохода, что отражает эффективную сбытовую и ценовую политику предприятия.
Не менее важным финансовым документом, формируемым в рамках бюджетирования, выступает Бюджет движения денежных средств (БДДС).
Таблица 14 – Бюджет движения денежных средств ООО «ЭЛБИ» за 2009 год
тыс.руб.
| Наименование статьи | На 2009 год | В том числе по кварталам | |||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | ||
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | 11752 | 11752 | 4531 | 5058 | 7307 |
| 2. Поступление денежных средств за период, всего | 1128958 | 269283 | 285542 | 283995 | 290138 |
| 2.1. От продажи товаров | 1127953 | 269163 | 285185 | 283480 | 290125 |
| 2.2. От продажи прочих активов | - | - | - | - | - |
| 2.3. От дебиторов | 1005 | 120 | 357 | 515 | 13 |
| 3. Итоговая сумма денежных средств | 1140710 | 281035 | 290073 | 289053 | 297445 |
| 4. Расходование денежных средств, всего | 1087631 | 256505 | 275015 | 271746 | 284366 |
| 4.1.Приобретение товаров | 875856 | 209005 | 221446 | 220122 | 225282 |
| 4.2.Выплата заработной платы | 26400 | 6500 | 6500 | 6700 | 6700 |
| 4.3.Уплата налогов и сборов | 27200 | 6578 | 6826 | 6846 | 6950 |
| 4.4.Приобретение нематериальных активов | 285 | 130 | 100 | 25 | 30 |
| 4.5.Уплата процентов | 59891 | 14292 | 15143 | 15052 | 15405 |
| 4.6.Уплата за услуги сторонних организаций | 98000 | 20000 | 25000 | 23000 | 30000 |
| 5. Профицит (дефицит) денежных средств (п.3 -п.4) | 53079 | 24531 | 15058 | 17307 | 13079 |
| 6.Финансирование всего | -50000 | -20000 | -10000 | -10000 | -10000 |
| 6.1.Получение займов и кредитов | 400000 | 100000 | 100000 | 100000 | 100000 |
| 6.2.Возврат займов и кредитов | 450000 | 120000 | 110000 | 110000 | 110000 |
| 7.Остаток денежных средств на конец периода (п.5+п.6) | 3079 | 4531 | 5058 | 7307 | 3079 |
Бюджет движения денежных средств (БДДС) — это, в сущности, план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или фирмы, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Важность этого документа в бизнесе все время возрастает и сегодня именно БДДС является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов