Затем определяется бюджет товарных запасов, который служит информационной базой бюджетов закупок, трудовых затрат и условно-переменных издержек обращения. Товарные запасы, рассчитанные на удовлетворение спроса покупателей должны превышать объем розничного товарооборота. Спланированная величина товарных запасов позволит, с одной стороны, организовать бесперебойную торговлю, а с другой – не вызовет замораживания товарной массы и падения спроса.
Факторы, влияющие на величину товарных запасов:
-объем и структура розничного товарооборота;
-баланс спроса и предложения на товарном рынке;
-порядок организации снабженческой деятельности;
-уровень цен и их динамика;
-физико-химические свойства товаров влияющих на длительность их хранения;
-состояние материально-технической базы торговой организации.
Объединим бюджеты закупок по супермаркетам сети ЭЛБи в сводный бюджет закупок товаров в таблицу 10.
Таблица 10 – Сводный бюджет закупок и товарных запасов ООО «ЭЛБИ» на 2009 год
тыс.руб.
| № п/п | Показатель | Наименование товарных групп | Итоговая сумма | |
| Продукты питания | Непродовольственные товары | |||
| 1 | Объем товарных запасов на конец 2008 года | 156524 | 15537 | 172061 |
| 2 | Объем розничного товарооборота | 916160 | 90941 | 1007101 |
| 3 | Прочее выбытие товара (лом,бой) | 6800 | 690 | 7490 |
| 4 | Величина потребности в товарах | 1079484 | 107168 | 1186652 |
| 5 | Объем товарных запасов на конец 2009 года | 164824 | 16361,0 | 181185 |
| 6 | Величина закупки товаров | 924460 | 91765 | 1016225 |
В таблице представлен сводный годовой бюджет закупок и товарных запасов ООО «ЭЛБИ». Он формируется из квартальных бюджетов с разбивкой по супермаркетам сети. При необходимости такой бюджет формируют помесячно.
Возвращаясь к процессу формирования бюджета товарных запасов, отметим, что данный бюджет отражает расчет потребности торговой организации в товарах на определенный период, скорректированный на отклонения. Взаимосвязь товарооборота и товарных запасов можно представить в виде формулы:
Тзн + П = РТО + Тзк, где
Тзн , Тзк – объем товарных запасов на начало и конец периода (месяца, квартала, года);
П – объем закупок товаров;
РТО – величина розничного товарооборота.
Следующим этапом бюджетирования в торговой организации ООО «ЭЛБИ» является определение условно-постоянных и условно-переменных затрат (издержек обращения).
Выделим из совокупности издержек обращения следующие виды условно-постоянных издержек обращения, расположенные по степени их значимости:
1. расходы на оплату труда;
2. отчисления на социальные нужды;
3. амортизация основных средств и нематериальные активы;
4. расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров;
5. потери товаров и технологические отходы;
6. расходы на эксплуатацию инвентаря и хоз.принадлежности.
Таблица 11 – Бюджет условно-постоянных затрат (издержек обращения) ООО «ЭЛБИ» на 2009 год
тыс.руб.
| №п/п | Наименование статей издержек обращения | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Итого за 2009 год |
| 1 | расходы на оплату труда | 6500,0 | 6500,0 | 6700,0 | 6700,0 | 26400,0 |
| 2 | отчисления на социальные нужды | 1690,0 | 1690,0 | 1742,0 | 1742,0 | 6864,0 |
| 3 | амортизация основных средств и нематериальные активы | 65,0 | 65,0 | 65,0 | 65,0 | 260,0 |
| 4 | расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров | 11000,0 | 11000,0 | 11500,0 | 11500,0 | 45000,0 |
| 5 | потери товаров и технологические отходы | 5 | 5 | 5 | 5 | 20 |
| 6 | расходы на эксплуатацию инвентаря и хоз.принадлежности | 442 | 442 | 455,6 | 455,6 | 1795,2 |
| Итого | 19702,0 | 19702,0 | 20467,6 | 20467,6 | 80339,2 |
Приведенный в таблице 11 формат бюджета условно-постоянных издержек обращения дает возможность подсчета суммы по определенной статье издержек обращения по всем товарам. Подсчет сумм издержек по каждой группе товара является затруднительным. Кроме того, в ООО «ЭЛБИ» формируется данный вид бюджета в разрезе по супермаркетам в целях повышения персональной ответственности за планирование, учет и контроль затрат по месту их возникновения (по отдельным супермаркетам). Это позволяет способствовать оптимизации ценообразования торговой организации.