Для того чтобы оценить неналоговые доходы федерального бюджета, мы провели анализ этих доходов за 2006 и 2007 годы (таблица 2.1.приложение 1).
Проведя анализ неналоговых доходов за 2006 и 2007 годы можно сказать, что в общей сумме эти доходы в 2007 году имели небольшой темп роста – чуть меньше 1%. Увеличение составило 13,4 млн. рублей. На данное изменение оказывали влияние статьи этих доходов.
Статьей, оказавшей наибольшее влияние на общую сумму неналоговых доходов, явилась статься «Доходы от внешнеэкономической деятельности». Доля этой статьи в составе неналоговых доходов самая большая. В 2006 году она составила 87%, а в 2007 – почти 88% от всех неналоговых доходов. Таким образом, в 2007 году сумма доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась на 17,4 млрд. руб. Доля данного показателя в 2007 году изменилась незначительно – выросла на 0,3%. Темп роста составил 1%. В составе неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности предусматриваются поступления процентных платежей за предоставленные Российской Федерацией государственные кредиты правительствам иностранных государств; платежи от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств, банков, фирм и международных финансовых организаций. Основными источниками средств от внешнеэкономической деятельности являются поступления в федеральный бюджет от экспортных и импортных пошлин. С 2005 года таможенные пошлины отнесены в группу неналоговых доходов [6]. Они в значительной степени влияют на сумму данной статьи.
Зачастую неналоговые доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов для покрытия дефицита бюджета. В этом случае насущным становится вопрос об эффективности управления государственным имуществом, так как именно эти поступления вносят наибольший вклад (около 35–40% от всех неналоговых поступлений в федеральный бюджет и до 75% неналоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ). Поэтому статьей, оказавшей не менее важное влияние, явилась статья «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности». По сравнению с 2007 годом их сумма увеличилась на 14 млрд. руб., а доля возросла практически на 1%. Темп роста довольно-таки значителен – 16%. Основные поступления указанных доходов формируются за счет: во-первых, доходов в виде дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале. Поступления основной суммы дивидендов, по мнению Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, были произведены крупнейшими акционерными обществами с долей участия Российской Федерации. Во-вторых, доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета и проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны. В-третьих, фактором увеличения данной статьи доходов может служить увеличение прибыли Центрального Банка РФ. В-четвертых, увеличились поступления от аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности. Это произошло за счет увеличения количества участков, на которые в течение 2007 года право постоянного (бессрочного) пользования было переоформлено на право аренды в соответствии с земельным законодательством РФ. В-пятых увеличились доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые разграничена. Эти доходы имели тенденцию к увеличению в связи с тем, что увеличилась количество и площадь земельных участков, на которых расположено приватизируемое имущество. И последним, шестым фактором, повлиявшим на статью «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности» является увеличение прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в государственной собственности. В их составе появились доходы от распоряжения правами интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, так же доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог и прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной собственности [13].
Статья «Платежи за пользование природными» ресурсами играет немаловажную роль в формировании неналоговых доходов федерального бюджета. По сравнению с 2006 годом сумма этих платежей сократилась на 15,5 млрд. руб., а доля уменьшилась практически на 1%.Темп снижения составил 21%. Одной из главных проблем явилась проблема отсутствия полноценной законодательной базы по внесению в бюджет платы при осуществлении деятельности, оказывающей негативное воздействие на окружающую природную среду. Действующая система платежей за загрязнение окружающей среды в силу нечеткого правового регулирования, отсутствия механизма стимулирования плательщиков к выполнению природоохранных мероприятий не выполняет ни фискальные, ни регулирующие свои функции. Так же фактором, повлиявшим на снижение данного вида платежей является получение специальных лицензий на пользование водными объектами, так как без соответствующей лицензии ставки платы увеличиваются в 5 раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользователя на основании лицензии. Так же из системы платежей за пользование лесным фондом были исключены специальные отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов. Сохранены в системе платежей лесные подати и арендная плата. В связи с отнесением лесного фонда к федеральной собственности претерпели изменения полномочия различных органов власти по определению размеров лесных податей, а также порядок и условия их взимания. Все это послужило снижающими факторами для статьи «Платежи за пользование природными ресурсами».
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности возросли. По сравнению с 2006 годом их сумма увеличилась на на 1,1 млрд. рублей. Доля в общей сумме неналоговых доходов так же возросла на 0,1%. Темп роста составил 49%. Данные показатели говорят о значительном притоке доходов от продажи государственного имущества. На рост повлияла государственная политика в области управления государственным имуществом, которая преследует следующие цели:
-увеличение доходов федерального бюджета на основе эффективного управления государственной собственностью;
-оптимизация структуры собственности (с точки зрения пропорций на макро- и микроуровне) в интересах обеспечения устойчивых предпосылок для экономического роста;
-вовлечение максимального количества объектов государственной собственности в процесс совершенствования управления;
-использование государственных активов в качестве инструмента для привлечения инвестиций в реальный сектор экономики;
-повышение конкурентоспособности коммерческих организаций, улучшение финансово-экономических показателей их деятельности путем содействия внутренним преобразованиям в них и прекращению выполнения несвойственных им функций;
-введение дифференцированного подхода ценообразования.[7]
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства так же внесли свою лепту в увеличение неналоговых доходов федерального бюджета в 2007 году. Так, по сравнению с 2006 годом их сумма увеличилась на 1,317 млрд. рублей. Доля в общей сумме увеличилась незначительно – на 0,05%. Темп роста составил 2%. Увеличение данного вида дохода связано, прежде всего, с созданием эффективной системы оценки реализации этих услуг и повышением их качества. Была разработана методика оценки качества бюджетных услуг, увязанная не только с оценкой качества услуг населением, но и с эффективностью общественных расходов на оказание услуг, позволяющая применять ее при планировании расходов, а так же, при разработке и реализации программ развития социальных отраслей. Внедрение такой методики образовало обратную связь между потребителями бюджетных услуг (населением) и теми, кто эти услуги предоставляет.
Административные платежи и сборы так же увеличили сумму неналоговых доходов в 2007 году на 990,461 млн. руб. Удельный вес этих доходов увеличился с 0,17% в 2006 году до 0,23% в 2007 году. Увеличение доли составило 0,05%. Темп роста – 29%. В состав данной статьи входят административные сборы, исполнительские сборы и платежи, взимаемые федеральными государственными организациями за выполнение определенных функций. Расчет полной себестоимости услуги необходим вне зависимости от полноты ее покрытия установленным сбором. При расчете себестоимости услуги необходимо учитывать все виды затрат, включая амортизационные отчисления. Если установленный размер сбора не покрывает себестоимость услуги, то покрытие разницы предусматривается за счет финансирования из налоговых доходов (т. е. из бюджета).
В Германии, например, житель или предприятие имеют право обратиться в суд, в случае если они подозревают, что размер платежа превышает себестоимость услуги. Такие судебные иски ими обычно выигрываются, к тому же еще на первых стадиях. Чаще всего это происходит в отношении платежей, связанных с обслуживанием недавно отстроенных домов и покрывающих расходы по обслуживанию улиц, водопроводов и сточных каналов внутри поселений, обслуживанию светофоров и т. д.
Так же в составе неналоговых доходов выделяют статью «Штрафы и иные суммы принудительного изъятия». В 2007 году сумма доходов в этой статье уменьшилась на 1,168 млрд. руб., доля так же уменьшилась на 0,06%, темп снижения составил 31%. Этому послужило снижение денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах, так же увеличение штрафов за нарушения бюджетного, трудового законодательства Российской Федерации. А самым главным фактором послужило сокращение денежных взысканий за нарушение антимонопольного законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, законодательства о естественных монополиях и законодательства о государственном регулировании.