Административная ответственность
| N п/п | Вид нарушения | Размер штрафа |
| 1. | Отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка. Непредставление или несвоевременное представление аудиторских заключений, предусмотренных законом, а также платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов, сборов (обязательных платежей) | Штраф от 5 до 10 НМДГ - на должностных лиц*. Если нарушение выявлено повторно в течение года - штраф от 10 до 15 НМДГ на должностных лиц |
| 2. | Невыполнение требований должностных лиц органов государственной налоговой службы, предусмотренных в п. 2 - 4 ст. 11 Закона N 509 (непредставление справок, копий документов финансово-хозяйственной деятельности, препятствие работникам ГНС в обследовании помещений, неустранение выявленных нарушений налогового законодательства и др.) | Штраф от 10 до 20 НМДГ- на должностных лиц |
| 3. | Неудержание, неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц; перечисление налога за счет средств предприятия, учреждения, организации (кроме случаев, предусмотренных законодательством); неуведомление или несвоевременное уведомление налоговой инспекции по установленной форме о доходах граждан | Штраф 3 НМДГ - на должностных лиц и граждан - СПД. Если нарушение выявлено повторно в течение года - штраф 5 НМДГ на должностных лиц и граждан - СПД |
| 4. | Противодействие гражданами - СПД должностным лицам органов ГНС, в частности недопущение их в помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности и получения доходов | Штраф от 10 до 20 НМДГ - на граждан - СПД |
| 5. | Осуществление предпринимательской деятельности гражданами без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), если его получение предусмотрено законодательством | Штраф от 3 до 8 НМДГ на граждан |
| 6. | Осуществление гражданами продажи товаров без приобретения одноразовых патентов или с нарушением срока их действия, либо осуществление продажи товаров, не указанных в декларациях | Штраф от 1 до 10 НМДГ -на граждан. Если нарушение выявлено повторно в течение года -штраф от 10 до 20 НМДГ - на граждан |
Согласно ст. 38 КУоАП административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а если оно длящееся - со дня его выявления. Длящимся считается правонарушение, которое происходит в течение определенного периода.
Дело об административном правонарушении рассматривается в течение 15 календарных дней со дня получения протокола об административном правонарушении в присутствии лица, которое привлекается к ответственности.
В отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, дело может быть рассмотрено, только если имеются данные о своевременном извещении виновного лица о месте и времени рассмотрения дела и если от него не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела (ст. 268, 277 КУоАП).
Согласно ст. 285 КУоАП постановление о привлечении к административной ответственности объявляется немедленно по завершении рассмотрения дела, копию постановления вручают лицу, привлеченному к административной ответственности, или высылают ему почтой в течение трех дней. Лицо, не согласное с наложением на него административного взыскания, может обжаловать постановление органа, наложившего на него административное взыскание, в его вышестоящем органе или суде.
Уголовная ответственность
| N п/п | Преступление | Наказание | Примечание |
| Статья 212 УК | |||
| 1 | Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или каким-либо другим лицом, которое обязано их уплачивать, если такие действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах (то есть в сумме, которая в 1 000 и более раз превышает НМДГ)* | Штраф от 300 до 500 НМДГ или лишение права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет | Лицо, впервые совершившее подобное деяние, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности оно уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня) |
| 2 | Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц или если они стали причиной фактического непоступления в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в крупных размерах (в сумме 3 000 и более НМДГ) | Штраф от 500 до 2 000 НМДГ или исправительные работы на срок до 2 лет, или ограничение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет | |
| 3 | Вышеуказанные деяния, совершенные лицом ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, или если они повлекли за собой фактическое непоступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах (в сумме 5 000 и более НМДГ) | Лишение свободы на срок от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества | Смягчение ответственности не предусмотрено |
| Статья 367 УК | |||
| 4 | Должностная халатность, то есть невыполнение или ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей в результате недобросовестного отношения к ним, если это причинило существенный вред охраняемым законом правам свободам и интересам отдельных граждан или государственным либо общественным интересам или интересам отдельного юридического лица | Штраф от 50 до 150 НМДГ или исправительные работы на срок до 2 лет, либо ограничение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет | Существенным считается вред если причиненный материальный ущерб в 100 и более раз превышает размер НМДГ (п. 3 примечания к ст. 364 УК. |
| 5 | Те же действия, если они привели к тяжелым последствиям | Лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет и наложение штрафа от 100 до 250 НМДГ или без него | Тяжелыми последствиями, если они заключаются в причинении материальных убытков, считаются такие, которые в 250 и более раз превышает размер НМДГ (п. 4 примечания к ст. 364 УК Украины). |
2.4 Налоговая милиция: задачи, структура и полномочия
После установления Верховной Радой Украины уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, в составе криминальной милиции МВД Украины были созданы подразделения по борьбе с уголовным сокрытием доходов от налогообложения, на которые возлагались задачи оперативно-розыскными мероприятиями способствовать пополнению бюджета. Для осуществления этой работы Кабинетом Министров Украины в 1994 году МВД было выделено 4700 штатных единиц. Таким образом, деятельность органов налоговой службы и вышеуказанных подразделений МВД были направлены на выполнение сложных функций, однако в связи с тем, что они находились в подчинении различных ведомств Минфина и МВД - это негативно сказывалось на конечных результатах работы и их деятельность была недостаточно эффективна. Одним из недостатков в организации деятельности были их разобщенные действия.