см3, новый и б/у 0,3 € за 1 см3
Датой возникновения налоговых обязательств с продажи подакцизных товаров (продукции) является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого состоялось какое-либо из действий, которое произошло раньше:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет
плательщика акцизного сбора как оплата товаров (продукции), которые
продаются, а в случае продажи товаров (продукции) за наличные деньги – дата их оприходования в кассе плательщика акцизного сбора, за отсутствием такового – дата инкассации безналичных средств в банковские организации, которые обслуживают плательщика акцизного сбора;
- или дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).
3.2 Прямые налоги Налог на доходы граждан. Плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины, иностранные гражданеи лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места проживания в Украине. Объектом налогообложения граждан, постоянно проживающих в Украине, является совокупный доход за календарный год, который складывается из месячных совокупных доходов, полученных из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами. Объектом налогообложения у граждан, не имеющих постоянное место жительства в Украине, является доход полученный из доходов в Украине. При определении совокупного налогооблагаемого дохода учитываются доходы, полученные как в натуральной, так и денежной форме (в национальной или иностранной валюте). Ставки прогрессивного налогообложения доходов граждан исчисляются,исходя из необлагаемого минимума доходов граждан, размер которогоустанавливается Верховной Радой Украины, и размера месячного совокупного дохода гражданина. Доходы гражданина ниже необлагаемого минимума не облагаются налогом, выше – облагаются согласно шкале ставок в процентах. Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли. Объектом налогообложения является прибыль предприятия, котороеопределяется путем уменьшения суммы скорректированного дохода: ~ суммы валовых издержек; ~ суммы амортизационных отчислений. Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога от всехвидов деятельности, полученного в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами. Валовой доход включает в себя: ~ общие доходы от реализации товаров (работ, услуг); ~ доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг; ~ доходы от совместной деятельности, а также в виде процента, роялти, дивидендов и т.д ; ~ доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов,предшествующего отчетному. ~ доходы из других источников и от нереализованных операций. Из суммарного валового дохода исключают сумму акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, сумму средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда как компенсация его расходов или убытков, а также некоторые другие суммы. Валовые издержки производства и обращения – это суммы любых расходов плательщика налога в денежной, материальной формах, осуществляемая как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. В состав валовых издержек включаются: ~ суммы расходов, уплаченных в связи с подготовкой, организацией,ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охранойтруда; ~ суммы средств или стоимость имущества, добровольно переданных вгосбюджет или местные бюджеты, но не более четырех процентовналогооблагаемой прибыли; ~ суммы средств, перечисленных предприятиям всеукраинскихобъединенных лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльскойкатастрофы, но не более десяти процентов налогооблагаемойприбыли; ~ суммы средств, вносимых в страховые резервы финансовымиучреждениями для покрытий риска не возврата кредита; ~ суммы внесенных налогов, сборов и других обязательных платежей; ~ суммы расходов, не учтенных в составе валовых издержек прошлых лет; ~ суммы безнадежной задолженности в случае, когда соответствующие меры по взысканию долгов не дали результата; ~ суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов и суммы превышения балансовой стоимости основных фондов и нематериальных активов над стоимостью их реализации. Не включается в состав валовых издержек расходы на нужды, несвязанные с ведением хозяйственной деятельности. Под амортизацией основных фондов и нематериальных активов понимают постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление и улучшения, на уменьшение скорректированной прибыли плательщика налога в пределах норм амортизационных отчислений. Прибыль предприятий, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке тридцать процентов от объекта налогообложения. Сумма налога на прибыль предприятий определяют самостоятельно, исходя из исчисленной величины налогообложения прибыли и ставки налога. Плата (налог) за землю. Объектом платы за землю является земельный участок, который находится в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земли или землепользователь. При этом нужно иметь в виду, что плата за землю на основании законаделится на два вида – налог на землю (платят собственник земли,землевладелец или землепользователь не арендатор) и арендная плата (платят арендаторы). Таким образом, арендаторы, платят только арендную плату, а не земельный налог. Это связанно с тем, что объектом налогообложения является земельный участок, за который налог уплачивается его собственником или владельцем – арендатором, в противном случае – двойное налогообложение. Для того чтобы арендатор действительно считался арендатором, ондолжен иметь договор аренды соответствующего участка (его части). Договор аренды здания, склада, помещения и т. д. не заменяет договора аренды земли, который должен заключаться отдельно. Согласно Земельному кодексу Украины договор аренды земли подлежит регистрации в местных органах власти. Землепользователь (не собственник участка), который не имеет договорааренды, должен платить земельный налог. Таким образом, дляземлепользователя существует два варианта: либо заключать договор аренды и платить арендную плату, установленную арендодателем в соответствующем договоре аренды, либо быть пользователем участка с получением соответствующего свидетельства в местных органах власти и платить земельный налог. Ставки земельного налога определяются по общему правилу в размереодного процента от общей денежной оценки участка. Сама денежная оценка проводится по методикам, утвержденным Кабинетом Министров Украины. Что касается оплаты за аренду земли, то здесь отношения сторон в основном регулируются нормами Земельного кодекса Украины и самим договором аренды.| Наименование налогов (сборов) | Плательщики | Ставки налога (сбора) | Сроки перечисления и предоставления расчетов |
| Коммунальный налог | Предприятия всех видов и форм собственности (юридические лица), кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий, не получающих дохода от хозяйственной и коммерческой деятельности. Филиалы (отдельные и другие обособленные подразделения), которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета в банке, исходя из численности работников в составе предприятия – юридического лица. Бюджетные учреждения, планово-дотационные предприятия, финансирующиеся из местного и государственного бюджетов, но имеющие доход от хозяйственной и коммерческой деятельности. | 10% годового фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого минимума доходов граждан (17 грн.) | Базовый отчетный (налоговый) период для коммунального налога равняется календарному месяцу. Расчет предоставляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2003г. № 625. Уплата – в течение 30-ти календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. |
| Налог с рекламы | Предприятия, СПД всех организационно-правовых форм (юридические лица), в т.ч. предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, отделения и др. обособленные подразделения, а также граждане Украины и др. государств, филиалы (отделения и др. обособленные подразделения) которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица или другие граждане, которые проживают постоянно, временно или прибыли в город и распространяют рекламу. | 0,1% стоимости услуг за размещение рекламы на срок до 6-ти месяцев и одноразовой рекламы в СМИ;0,5% стоимости услуг за размещение рекламы на срок от 6 месяцев до одного года и на протяжении одного календарного месяца в СМИ.В случаях, когда реклама размещается на срок более одного года, налог уплачивается за каждый год отдельно в порядке, предусмотренном выше. | Базовый (отчетный) период – месяц. Предоставление расчета – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2003г. № 624.Уплата – в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца. |
| Сбор за право использования местной символики | Юридические лица и граждане, которые используют символику с коммерческой целью. | Юридические лица- 0,1% стоимости изготовленной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием символики.Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью – пять необлагаемых минимумов доходов граждан. | Предоставление расчета – в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) месяца по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2003г. № 622.Уплата – в течение 30 календарных днем, следующих за последним днем отчетного месяца. |
| Сбор за парковку автотранспорта | Юридические лица и граждане, которые паркуют автомобили в установленном месте.Право бесплатной парковки – транспортные средства медицинской помощи, милиции, аварийный специальный автотранспорт.От уплаты сбора освобождаются: инвалиды 1 и 2 групп всех возрастных категорий на автомобилях с ручным управлением;инвалиды войны и граждане, имеющие особые заслуги перед Родиной;участники боевых действий;родители детей-инвалидов, которые получили в органах соцзащиты автомобиль для обслуживания детей;депутаты, при исполнении своих депутатских обязанностей. | 3% необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах. 1% необлагаемого минимума доходов граждан в отведенных местах. | Предоставление расчета – ежемесячно, в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2003г. № 629. Уплата – в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца. |
| Рыночный сбор | Юридические лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения, а также физические лица независимо от того, осуществляют они продажу товаров на рынках от своего имени, или от имени и по поручению других физических или юридических лиц, в т.ч. в пределах отношений трудового найма. Освобождаются от уплаты предприятия торговли, общественного питания, бытового обслуживания, которые расположены в стационарных помещениях (магазинах, киосках, палатках) на территории рынка, а также собственные торгово-закупочные подразделения рынка независимо от занимаемого места. Льготы по уплате сбора предоставляются инвалидам ВОВ 1, 2 групп и приравненным к ним по льготам лицам. | Ставки сбора дифференцированы в зависимости от товара, который реализуется на рынке юридическими и физическими лицами ( ставки приведены в приложении к Положению о рыночном сборе ). | Предоставление расчета - в налоговые органы – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2003г. № 627; – ежемесячно:- в управление по вопросам торговли и бытового обслуживания населения - в течение 5 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного ( налогового ) месяца по форме, приведенной в таблице приложения к Положению ). |
4. Объективная необходимость и пути реформирования налоговой системы Украины