1. Затраты на оплату труда:
а) предыдущий год = 1703413тыс. рублей
б) отчетный год = 1540978 тыс. рублей
2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (методичка, приложение 5)
з/п1 работника = ФОТ / Т
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1540978 / 29230 = 52,72 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1703413 / 30040 = 56,71 тыс. руб.
3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:
Фонд оплаты труда = количество * Средн. з/п
у = а * b, где
y – затраты на оплату труда, тыс.руб.
а – количество работников, чел.
b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб
1. Размер влияния на затраты по оплате труда изменения численности работников:
∆ya=∆a*b0= 810 * 52,72 = 42702 тыс. руб. – за счет увеличения численности работников на 810 человек возросли затраты на оплату трудана 42702,4 тыс. руб.
2. Размер влияния на затраты по оплате труда изменения средней заработной платы работников:
∆yb=a1*∆b= 30040 * 3,986 = +119733 тыс. руб. - за счет увеличения средней заработной платы работников на 3,99 тыс.руб. возросли затраты на оплату труда на 119733 тыс.руб.
Баланс отклонений: +42702 +119733= +162435
Анализ динамики заработной платы, изучение факторов, определяющих её величину, имеют большое значение. Общая сумма заработной платы зависит от различных факторов. Из данных таблицы мы видим, что в течение отчетного периода количество работников увеличилось по сравнению с прошлым годом на 810 человек, скорее всего с расширением объемов производства, покупательскому спросу и освоением нового вида продукции. Повысилась средняя заработная плата работников за счет увеличения рабочих мест, для стимулирования повышения производительности труда, за качество выполняемых работ, отсутствие брака.
Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.
При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).
Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:
- численность работающих;
- среднечасовая заработная плата.
- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;
Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.
Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.
1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:
ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.
2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:
ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi).
Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Задание 13
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменения (+,-) | |||
| сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 8738523 | 99,47 | 8243819 | 99,39 | 494704 | 0,0752 |
| 2 | Проценты к получению | 26208 | 0,29 | 24890 | 0,30 | 1318 | 0,0024 |
| 3 | Прочие доходы | 20772 | 0,24 | 25960 | 0,31 | 5188 | 0,0766 |
| 4 | Всего доходов | 8785503 | 100 | 8294669 | 100 | -490834 | 0 |
| 5 | Себестоимость продукции | 5556927 | 65,85 | 5409150 | 67,3 | -147777 | 1,45 |
| 6 | Коммерческие расходы | 870550 | 10,32 | 759877 | 9,45 | -110673 | -0,867 |
| 7 | Управленческие расходы | 1314855 | 15,58 | 1168012 | 14,53 | -146843 | -1,05 |
| 8 | Проценты к уплате | 295236 | 3,5 | 285035 | 3,55 | -10201 | 0,046 |
| 9 | Прочие расходы | 385802 | 4,57 | 378349 | 4,71 | -7453 | 0,137 |
| 10 | Налог на прибыль | 15934 | 0,19 | 38296 | 0,48 | 22362 | 0,29 |
| 11 | Всего расходов | 8439304 | 100 | 8038719 | 100 | -400585 | 0 |
| 12 | Превышение доходов над расходами | Х | Х | ||||
После выполнения расчетов мы видим, что доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 131 750 тыс.руб. Выручка от продаж занимает наибольший удельный вес в доходах организации (98,0% в отчетном году и 96,0% в прошлом году), которая увеличилась по сравнению с прошлым годом 176 120 тыс.руб. Проценты к получению, прочие операционные и внереализационные доходы уменьшились по сравнению с прошлым годом на 23 685тыс.руб., 9 530 тыс.руб., 11 155 тыс.руб. соответственно и стали составлять в общем объеме доходов 0,64%, 0,78% и 0,58% соответственно. Их уменьшение незначительно, но это в целом повлияло на снижение доходов до 131 750 тыс.руб. Аналогична ситуация и с расходами. Расходы организации тоже увеличились на 171 272 тыс.руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции 92,37% в отчетном году и 89,67% в прошлом году, которая увеличилась по сравнению с прошлым годом на 219 317 тыс.руб. Коммерческие, управленческие, прочие операционные, внереализационные и остальные расходы уменьшились по сравнению с прошлым годом и их удельный вес составляет менее 1% – 3% по каждой статье расходов. Превышение доходов над расходами снизилось на 39 522 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом и это привело к снижению прибыли в отчетном году. При росте выручки от продаж и снижении себестоимости реализуемой продукции возможно увеличение прибыли предприятия.
2.4 Анализ финансовых результатов организации
Задание 14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
Валовая прибыль – это финансовый результат от экономической деятельности, который отражается в отчетности ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и
формируется на сч. 90 «Продажи».
Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
Pвал = N – S, где Pвал – прибыль валовая, тыс.руб.,
N – объем продаж, тыс.руб.,
S – себестоимость реализованной продукции.
Pвал 0= 8243819 –5409150=2834669 тыс.руб.
Pвал 1= 8738523–5556927= 3181596 тыс.руб.
Прибыль от продаж - это финансовый результат от экономической деятельности, который отражается в отчетности ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формируется на сч. 90 «Продажи».
Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:
PN= N – S – КР – УР, где PN- прибыль от продаж, тыс.руб.,
N – объем продаж, тыс.руб.,
S – себестоимость реализованной продукции,
КР - коммерческие расходы,
УР – управленческие расходы.
PN 0 =8243819- 5409150- 759877-1168012= 906780 тыс.руб.
PN 1 = 8738523- 5556927- 870550- 1314855= 996191 тыс.руб.