Контрольная работа по Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности (стр. 7 из 11)
Себестоимости проданных товаров отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости рассчитывается:
С/С объема продаж отчетного года при с/с единицы продукции прошлого года – коммерческие расходы – управленческие расходы
Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 996191- 906780= 89 411 тыс.рублей.
Темп роста прибыли = 996191/906780*100%= 109,86%
. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:
- изменение объема продаж продукции;
- изменение структуры проданной продукции;
- изменение себестоимости проданной продукции;
- изменение цены на продукцию;
- изменение величины коммерческих расходов;
- изменение величины управленческих расходов.
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли способом цепных подстановок:
1. Влияние изменения объема продаж продукции:
∆Р1=Р0*(КN – 1), где
Р1 - изменение прибыли за счет V продаж
Р0 – прибыль базисного периода или по плану
КN – коэффициент изменения V продаж в сопоставленных ценах
КN 
, где N1.0 - Vпродаж отчетного периода в ценах плана
N0 - V продаж базисного периода
∆Р1= 906780(0,98-1)= -18135,6 тыс. рублей
КN= 
Рост объема продаж на 98% уменьшил прибыль от продаж на 18135,6 тыс.руб.
2. Влияние изменения структуры проданной продукции:
∆Р2= Р1.0 – Р0* КN ,где
Р1.0 – прибыль от продаж отчетного периода по ценам базисного.
∆Р2= 822036- 906780* 0,98= - 66608,4 тыс. рублей
Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции снизили прибыль от продаж на 66608,4 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости проданной продукции:
∆Р3=С1 – С1.0 ,где
С1 – фактическая с/с реализованной продукции отчетного года.
С1.0 – фактическая с/с в ценах и тарифах базисного периода
∆Р3=5556927 - 5355480= - 201447 тыс.рублей
Увеличение себестоимости проданной продукции привело к снижению прибыли на сумму 201447 тыс.руб.
4. Влияние изменения цен на продукцию:
∆Р4 = N1 – N1.0 , где
N1 – Vпроданной продукции за отчетный период
N1.0 – Vпроданной продукции в ценах и тарифах базисного периода
∆Р4 = 8738523 – 8105405 = 633118 тыс. рублей
Увеличение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 633118 тыс. руб.
5. Влияние изменения величины коммерческих расходов:
∆Р5 = К1 – К1.0 , где
К1 – коммерческие расходы за отчетный период
К1.0 – коммерческие расходы отчетного периода в затратах прошлого
∆Р5 = 870550 – 759877 = -110673 тыс.рулей
Увеличение коммерческих расходов привело к снижению прибыли на сумму 110673 тыс. рулей
6. Влияние изменения величины управленческих расходов:
∆Р6 = У1 – У0 , где
У0, У1 – управленческие расходы за отчетный и базисный период соответственно.
∆Р6 = 1314855 - 1168012= - 146843 тыс.рублей
Рост управленческих расходов привел к снижению прибыли на сумму 146843 тыс.рублей.
Совокупное влияние факторов =
= - 18135,6- 66608,4 – 201447+633118 – 110673 – 146843= 89411 тыс.руб.
Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счет изменения цен на продукцию (633118 тыс. руб.).
Остальные факторы оказали негативное влияние на величину от продаж:
изменения объема продаж (-18135,6 тыс. руб.), уменьшение удельного веса рентабельной продукции (-66608,4 тыс. руб.), увеличение себестоимости продукции (-201447 тыс. руб.), увеличение коммерческих (-110673 тыс. руб.) и управленческих (-146843 тыс. руб.) расходов.
Приведенные расходы наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения коммерческих и управленческих расходов, а также за счет увеличения удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Задание 17
Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и
рентабельности (прибыльности) производственной деятельности
| № п/п | Показатель | Обозна- чения | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Выручка от продаж | V | 8243819 | 8738523 | 494704 | 106,0 |
| 2. | Переменные расходы | С/с | 5409150 | 5556927 | 147777 | 102,73 |
| 3. | Валовая прибыль | Пр | 2834669 | 3181596 | 346927 | 112,24 |
| 4. | Рентабельность производственной деятельности | RПД | 0,52 | 0,57 | 0,05 | 109,6 |
| 5. | Коэффициент эксплуатационных затрат | КЭЗ | 0,48 | 0,43 | -0,05 | 89,58 |
Произведем расчеты:
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
RПД = Пр / с/с
где: Пр – валовая прибыль.
а) прошлый год RПД = 2834669 / 5409150= 0,52
б) отчетный год RПД = 3181596 / 5556927= 0,57
2. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как 1 минус рентабельность производственной деятельности.
КЭЗ = 1 - RПД
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =1 - 0,52= 0,48
б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 1 - 0,57= 0,43
3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г. = 0,52+ 0,48= 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г. = 0,57+ 0,43= 1
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание 18
Таблица 11
Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатель | За отчетный год | За предшествующий год | Изменение (+,-) |
| 1 | Выручка (нетто), тыс.руб. | 8738523 | 8243819 | 494704 |
| 2 | Переменные расходы, тыс.руб. | 5556927 | 5409150 | 147777 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс.руб. | 3181596 | 2834669 | 346927 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности (коэфф.)Доход от продаж на руб. | 1,57 | 1,52 | 0,05 |
| 5 | Коэффициент рентабельности производственной деятельности расчет на основании маржинальной прибыли | 0,36 | 0,34 | 0,02 |
| 6 | Рентабельность производственной деятельности | 0,57 | 0,52 | 0,05 |
| 7 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| а) Доходы от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов | Х | Х | 0,02 | |
| б) Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | Х | Х | 0,03 |
Данные для таблицы возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1. Рентабельность производственной деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы
а) прошлый год: 2834669 / 5409150 = 0,52
б) отчетный год: 3181596/ 5556927 = 0,57
2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы
а) прошлый год: 8243819 / 5409150 = 1,52
б) отчетный год: 8738523 / 5556927 = 1,57
3. Рентабельность продаж = маржинальная прибыль / выручка
а) прошлый год: 2834669 / 8243819 = 0,34
б) отчетный год: 3181596 / 8738523 = 0,36
Исходя из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж:
| Рентабельность производственной деятельности | = | Доход от продаж | * | Рентабельность продаж |
Rпродаж=
Получим двух факторную модель.
у = а*b
Δya= Δa*b0
Δyb= a1*Δb
Δya=0,05*0,36=0,02
Δyb=1,57*0,02=0,032
Δу= 0,02+0,03=0,05
В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым годом повысилась. Данное повышение произошло в результате увеличения как дохода от продаж, так и рентабельности продаж.