Повышение эффективности управления прибылью (стр. 2 из 15)

Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия.

По своей сути прибыль является важнейшей финансовой категорией, отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. По своему экономическому содержанию прибыль является денежным выражением части стоимость прибавочного продукта и как финансовая категория выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функцию.[3]

В экономической литературе прибыль определяется как часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Из курса экономической теории известно, что чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт – это продукт, созданный трудом людей на предприятия, который выступает как чистый доход общества[4].

Механизм создания необходимого и прибавочного продукта в экономике можно последить в модели кругооборота капитала, участвующего в процессе производства (рис. 1). Из рисунка видно, что денежный капитал (Д) авансируется на приобретение средств производства (Сп) и рабочей силы (Рс), которые, соединяясь в процессе производства (П), продолжают взаимодействовать, вплоть до выпуска товара (Т^'), после реализации которого будет получен новый денежный каптал (Д^').

Так как при вложение денег в процесс производства основной целью является получение прибыли, то Д^'=Д+DД, где DД и является полученной прибылью или прибавочным продутом.

Рис. 1. Кругооборот капитала в процессе производства

Таким образом, прибыль является важнейшим показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия. Увеличение этого показателя предполагает прирост потенциальных возможностей предприятия: расширение основной деятельности, возможность выплаты или увеличения размера дивидендов и др.

Понятие коммерческой организации непосредственно связано с получением прибыли как результата производственной, хозяйственно!! и финансовой деятельности. Статья 50 Гражданского кодекса Российской Федерации гласит: «Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечения прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации)»[5].

Прибыль - важнейший экономический показатель эффективности деятельности организации. В изменении суммы прибыли проявляются все стороны деятельности организации:

1) снижение или увеличение объемов производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг;

2) эффективное или неэффективное использование ресурсов, которыми располагает организация (материальных, трудовых, основных фондов и др.);

3) ценовая политика на рынках сбыта в борьбе с конкурентами;

4) эффективность финансовых операций (с денежными средствами, ценными бумагами);

5) эффективность сделок с имуществом:

6) эффективность участия в деятельности других организаций:

7) эффективность управления дебиторской задолженностью;

8) наличие или отсутствие убытков от бесхозяйственности (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров с контрагентами; возмещение убытков, причиненных другим организациям и т.д.).

Исполнительный орган управления (генеральный директор, совет директоров) обязан объяснить собственникам организации (держателям акций) причины возникновения убыточных операций по основной деятельности, убыточных сделок с недвижимостью, валютой и другим имуществом.

Прибыль учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года:

по кредиту- прибыли, доходы;

по дебету- убытки, расходы.

Прибыль - это важнейший источник инвестиций коммерческих организаций, а также источник материального стимулирования персонала, социальных выплат.

Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет является источником пополнения собственного оборотного капитала организации, т.е. способствует повышению уровня ее рыночной устойчивости и платежеспособности.

Для отражения информации о формирования финансовых результатов коммерческих организаций в составе форм бухгалтерской отчетности предусмотрена форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В приказе Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» приведены образцы форм отчетности[6]. Порядок кодирования показателей отчетности определен приказом Госкомстат РФ и Минфина РФ от 14,11.2003 г. №475/102н.

При планировании, учете и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли, представленная в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

1) валовая прибыль;

2) прибыль от продаж;

3) бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения);

4) чистая прибыль.

1. Валовая прибыль по экономическому смыслу близка к показателю «маржинальный доход». Она рассчитывается в виде разницы между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, уедут и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010- стр,020), в форме №2 отражена по строке 029.

2. Прибыль от продаж - это финансовый результат от основной деятельности организации. В форме № 2 она показана по стр. 050. Прибыль от продаж можно рассчитать двумя способами:

а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - коммерческие расходы -управленческие расходы (по форме №2: стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 -стр. 040);

б) прибыль от продаж — валовая прибыль - коммерческие расходы -управленческие расходы (по форме №2: стр. 029 - стр. 030 - стр. 040).

3. Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) - сводный финансовый результат от всех видов деятельности организации. Она показана по сгр.140 формы №2.

Бухгалтерская прибыль = прибыль от продаж

+ проценты к получению,

- проценты к уплате,

+ доходы от участия в других организациях,

+ прочие операционные доходы,

- прочие операционные расходы,

+ внереализационные доходы,

- внереализационные расходы.

Схема формирования балансовой прибыли представлена на рис.2.

Одним из важных показателей, используемых в экономическом анализе, является маржинальная прибыль. Это – расчетный показатель. Он представляет собой разность между суммой чистого дохода от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат. Маржинальная прибыль предприятия служит мерой оценки его способности покрывать постоянные затраты и формировать необходимую балансовую прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Рис. 2. Формирование балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль формируется при условии превышения маржинальной прибыли над постоянными затратами. При равенстве маржинальной прибыли и постоянных затрат достигается точка безубыточности предприятия. При превышении постоянных затрат над маржинальной прибылью деятельность предприятия будет убыточной.

С показателем маржинальной прибыли связан другой важный показатель – эффект операционного (финансового) рычага, который состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли.

Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

Сила воздействия операционного рычага определяется как отношение маржинальной прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

4. Чистая прибыль – это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Чистая прибыль по форме № 2 определяется по следующей формуле:

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП (1)

(стр.190 = стр.140 + стр.141 – стр.142 – стр.150),

где ЧП – чистая прибыль;

БП – бухгалтерская прибыль (до налогообложения);

ОНА – отложенные налоговые активы;

ОНО – отложенные налоговые обязательства;

ТНП – текущий налог на прибыль.

Цель предпринимательской деятельности — не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность — относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.[7]