Анализ результатов использования трудовых ресурсов цеха (стр. 12 из 14)
- вычислим относительные и абсолютные отклонения по величине ФОТ;
- выделим и проанализируем переменную часть ФОТ;
- выделим и проанализируем постоянную часть ФОТ;
- дадим оценку средней зарплаты по цеху;
- определим соотношение между темпами роста заработной платы и производительности труда;
- рассчитаем оценочные показатели эффективности использования средств на оплату труда в цехе.
Абсолютное отклонение по фонду оплаты труда (∆ФОТ) представляет собой разность между фактическим фондом и его плановой величиной т.е.
∆ФОТ = ФОТф – ФОТ пл, (2.4.)
где ФОТф; ФОТпл – соответственное фактический и плановый фонд оплаты труда, грн.
Таким образом, имеет место снижение фонда оплаты труда на 17072 грн. или на 0.6 %
∆ФОТ = 2881330-2898402=-17072 грн.
Относительное отклонение рассчитаем с учетом коэффициента выполнения плана по производству продукции. Такая корректировка затрагивает только переменную часть фонда оплаты труда, к которой относится сдельная зарплата, премии рабочим и управленцам за производственные результаты, а также суммы отпускных, отвечающих доле переменной затраты.
В табл. 2.13. представим исходные данные для анализа ФОТ.
Таблица 2.13. – Исходные данные для анализа ФОТ.
| Вид оплаты | План | Факт | Откл. | |
| Абсолютное | % | |||
| 1. Переменная часть оплаты труда | 919280 | 1223514 | 304234 | 33,1% |
| 1.1. По сдельным расценкам. | 717038 | 880930 | 163891 | 22,9% |
| 1.2. Премия за производственные результаты | 202242 | 342584 | 140342 | 69,4% |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 1058115 | 743676 | -314439 | -29,7% |
| 2.1. Повременная оплата по тарифным ставкам | 867654 | 498263 | -369391 | -42,6% |
| 2.2. Доплаты | 190461 | 245413 | 54952 | 28,9% |
| 3. Всего оплата труда без отпускных | 1977395 | 1967189 | -10205 | -0,5% |
| 4. Оплата отпусков рабочих. | 209291 | 208075 | -1216 | -0,6% |
| 4.1. Относящаяся к переменной части | 115110 | 129006 | 13896 | 12,1% |
| 4.2. Относящаяся к постоянной части | 94181 | 79068 | -15113 | -16,0% |
| 5. Оплата труда рабочих | 2186686 | 2175264 | -11422 | -0,5% |
| 6. Оплата труда РСС | 711716 | 706066 | -5651 | -0,8% |
| 7. Общий ФОТ | 2898402 | 2881330 | -17072 | -0,6% |
| в т.ч.: переменная часть | 1034390 | 1352520 | 318130 | 30,8% |
| постоянная часть | 1864012 | 1528810 | -335202 | -18,0% |
| 8. Удельный вес в ФОТ: | ||||
| - переменной части | 35,69% | 46,94% | 11,25% | 31,5% |
| -постоянной части | 64,31% | 53,06% | -11,25% | -17,5% |
На рис.2.6 представлены диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах.
Рисунок 2.6. Диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах
Из таблицы видно, что за отчетный год изменилась структура фонда оплаты труда: на 11,25% возросла доля переменной части. Это объяснятся тем, что наряду с сокращением численности ППП и количества рабочих в том числе возрос валовой выпуск продукции. Пользуясь информационной табл. 2.13 рассчитаем относительное отклонение фонда оплаты труда в цехе в отчетном году
∆ФОТотн. = ФОТф–ФОТскор =ФОТф – (ФОТпл. пер х КВП + ФОТпл. пост.), (2.5)
где КВП =1,23 – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Таким образом, относительное отклонение равно
∆ФОТотн. = 2881330-(1034390х1,23+1864012)= -257172,4 грн.
Расчеты показали, что в цехе имеется экономия по фонду заработной платы (абсолютная и относительная). Это говорит о правильности применения действующих положений и инструкций по оплате труда.
Проанализируем изменение переменной части фонда оплаты труда. Она зависит от объема производства продукции, структуры этой продукции, удельной трудоемкости, а также от уровня среднечасовой оплаты труда в цехе. Перечисленные факторы по-разному влияют на изменения переменной части ФОТ. Рассчитаем их количественное влияние.
Фонд оплаты труда (перемен.),
– по плану 1034390 грн.
– по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре продукции 1034390х1,23= 1274490 грн. (2.6)
грн (2.7)– по плану, перечисленному на фактический объем производства, фактическую структуру продукции и плановой удельной трудоемкости
260100х1,013=263481,3 грн. (2.8)
(2.9) грн.– фактически при фактической удельной трудоемкости продукции и плановом уровне оплаты
260100х1,17х1,23=374309,91 грн. (2.10)
грн. (2.11)– фактически 1352520
грн. (2.12)Рассчитаем суммарное влияние факторов на величину переменной части ФОТ:
240100-1011008,7+110828,61+978210=318130 грн. (2.13)
Расчеты свидетельствуют о относительном перерасходе по этой части фонда оплаты труда в цехе, а именно на сумму 318130 грн. Причиной такой ситуации может быть изготовление продукции более высокого разряда, чем средний разряд рабочих, а также рост трудоемкости из-за снижения уровня кооперативных поставок.
Обратимся к анализу повременного фонда оплаты труда в цехе, который включает в себя заработную плату рабочих-повременщиков и все виды доплат. Исходные данные для анализа представим в табл. 2.14.
Таблица 2.14 – Исходные данные анализа повременной части фонда оплаты труда в цехе.
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение |
| 1 | Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел | 118 | 109 | -9 |
| 2 | Количество отработанных одним рабочим дней, дн. | 226 | 237 | 11 |
| 3 | Средняя продолжительность смены, ч. | 7,92 | 7,9 | -0,02 |
| 4 | Фонд повременной оплаты рабочих-повременщиков, грн. | 1152296 | 822744 | -329551,6 |
| 5 | Зарплата одного рабочего-повременщика, грн. | |||
| – среднемесячная | 813,77 | 629,01 | -184,76 | |
| – среднедневная | 43,21 | 31,85 | -11,36 | |
| – среднечасовая | 5,46 | 4,03 | -1,42 | |
| – среднегодовая | 9765,22 | 7548,11 | -2217,11 |
Повременный фонд оплаты труда определяется:
– количеством рабочих-повременщиков (КР);
– количеством рабочих дней в году (Д)
– длительностью рабочей смены (П);
– часовой заработной платой (ЧЗП).
Для факторного анализа изменения фонда заработной платы повременщиков воспользуемся формулой (2.14).
ФОТповр. = КР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП (2.14)
Будем пользоваться методом абсолютных разниц, т. е.
(2.15)где
– изменение фонда оплаты труда повременщиков под действием изменения их количества, грн;Гзппл. – плановая величина годовой заработной платы повременщиков, грн.
Таким образом, имеем
грн.Далее рассчитаем изменение фонда под действием изменения годовой средней зарплаты, т. е.
=109х(7548,11-9765,22)=241664,6 грн. (2.16)Суммарное влияние этих двух факторов равно
(-87887) + (-241665) = -329551,6 грн. (2.17)
Расчет дал результат, полностью отвечающий отклонению фонда повременной оплаты из табл. 2,14, т. е. анализ выполняется верно.
Далее рассчитаем отдельное влияние оставшихся факторов
(2,18)Суммарное влияние факторов будет равно
51807,5-28187-290653,4= -241664,6грн. (2.19)
Расчет выявил имеющий место экономию по фонду оплаты труда повременщиков. Он объясняется в основном ростом часовой заработной платы повременщиков. Последнее обстоятельство говорит о превышении фактических разрядов рабочих над планируемыми по отдельным профессиям повременщиков.
Завершающим этапом анализа будет оценка изменения среднемесячной зарплаты всего персонала и по его категориям. Воспользуемся данными табл.2.14.
Как следует из таблицы средняя заработная плата одного работника цеха стала больше на 5,9%. По категориям ППП также отмечается рост средней заработной платы, а именно у рабочих – на 7,1%, у руководителей на 2,6%, у специалистов – 3,9%. Это безусловно положительная тенденция, которая наблюдается в результате роста объемов производства (на 23,2%) и уровня производительности труда в цехе (32,6% – у рабочего и 31,2% – у работника). Наблюдается, четко выраженное, опережения производительности труда, т. е. создаются объективные предпосылки роста заработной платы и усилия мотивации труда. Положительно и то, что рост заработной платы рабочих-сдельщиков несколько выше, чем у других категорий, т. к. это отмечает хорошую мотивационную обеспеченность интенсификации их труда, обязательно отмечающуюся в условиях рыночной экономики.