- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.
Оценка выполнения плана по объему производства может производиться по показателям товарной, реализованной продукции в действующих или сопоставимых ценах. Анализ ставит своей целью исследование внешних и внутренних факторов, влияющих на объем производства и реализации продукции, включая маркетинговый анализ.
Анализ фактического объема выпущенной продукции производится путем сопоставления с плановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяются темпы роста объема производства, причины и факторы их изменения. Анализ производится в соответствии с данными таблицы 2.
Таблица 2 - Анализ объема продукции
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007 г. | Отклонения (+,-) гр.4– гр.3 | Темп роста (гр.4:гр.3)х 100, % | |
| план | факт | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | ТП | 1742918 | 1917210 | 2040279 | 123069 | 106,42 |
| 2 | Товарная продукция, в сопоставимых ценах, тыс. р. | ТС | 1742918 | 1917210 | 2262669 | 345460 | 118,0 |
| 3 | Объем продаж, тыс. р. | П | 1673063 | 1840369 | 2050029 | 209660 | 111,39 |
Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимых ценах - на 18%, объем продаж - на 11,39 %.
1.2.1 Анализ использования основных производственных фондов
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателям динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов. На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования.
Влияние использования производственных фондов на объем продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблицы 3.
Таблица 3 -Анализ фондоотдачи производственных фондов
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | П | 1742918 | 2040279 | 297361 | 117,06 |
Продолжение таблицы 3
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 2 | Среднегодовая величина ОПФ, тыс.р. | Ф | 679228 | 651979 | -27249 | 95,99 |
| 3 | Фондоотдача, р/р | ФО | 2,57 | 3,13 | 0,56 | 121,95 |
Метод цепных подстановок:
- влияние изменения величины фондов
DПф =ФО1хDФ=2,57х(-27249) = -69920 тыс.р. (1)
- влияние изменения фондоотдачи на изменения объема выпуска продукции
DПф о=DФОхФ2=0,56х651979= 367281 тыс.р. (2)
суммарное изменение объема продукции:
DП= -69920+367 281 =297361 тыс. р. (3)
Наибольшее влияние на объем продукции оказало влияние изменения фондоотдачи – 367281 тыс.р., что является интенсивным фактором.
1.2.2 Анализ использования предметов труда
Рациональное использование материалов (предметов труда) – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т.е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.
Анализ влияния данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4.
Таблица 4 -Анализ материалоотдачи предметов труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) гр.3 – гр.2 | Темп роста (гр.3:гр.2)х100, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | ТП | 1742918 | 2040279 | 297361 | 118,44 | ||
| 2 | Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. р. | М | 1263276 | 1710682 | 447406 | 135,42 | ||
| 3 | Материалоотдача | МО | 1,38 | 1,19 | - 0,19 | 86,45 | ||
Последовательность расчетов следующая:
- влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:
DТПм=МО1хDМ+(DМОхDМ)/2=575443 тыс.р.; (4)
- влияние изменения материалоотдачи:
DТПмо=М1хDМО+(DМОхDМ)/2 = -278082 тыс.р; (5)
- суммарное влияние факторов:
DТП=DТПм+DТПмо= 575443-278082 = 297361 тыс.р. (6)
Далее нужно рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭм):
ОЭм=М2-М1х(ТП2 /ТП1)= 1710682 -1263276х(2040279/1742918)=176 тыс.р.
В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.
1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы
Обобщающим показателем использования труда на организациях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 5.
Таблица 5 - Анализ производительности труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) гр.3 – гр.2 | Темп роста (гр.3:гр.2)х100, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Объем продаж, тыс. р. | П | 1673063 | 2050029 | 376966 | 122,53 |
| 2 | Среднегодовая численность производственного персонала, человек | Ч | 3875 | 3940 | 65 | 101,68 |
| 3 | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, р. | ПТ | 431,76 | 520,31 | 88,55 | 120,51 |
В анализе влияния факторов используем тот же интегральный метод:
- за счет изменения численности работающих:
DПч=ПТ1хDЧ+(DПТхDЧ)/2= 30942 тыс.р. (7)
-за счет влияния производительности труда:
DПпт=Ч1хDПТ+(DПТхDЧ)/2=346024 тыс.р.; (8)
- суммарное влияние факторов на объем продаж:
DП=DПч+DПпт.= 30942 +346024=376966 тыс.р. (9)
Далее нужно рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле:
Эч=Ч2-Ч1х(П2/П1)= 3940 – 3875х(2050029/1673063) = -808 чел. (10)
Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.
Таблица 6 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс. р. | ТС | 1742918 | 2262669 | 519751 | 129,82 |
| 2 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р. | ФЗ | 322591 | 421921 | 99330 | 130,79 |
Анализ сводится к следующим расчетам: