Анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 из 7)

- расчет абсолютного отклонения к величине оплаты труда:

DО_з=ФЗ₂-ФЗ₁=421921-322591=99330 тыс.р.; (11)

- расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

О_з=ФЗ₂-ФЗ₁х(ТС₂/ТС₁)= 421921-322591х(2262669/1742918)=3131 тыс.р. (12)

- расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

К_к= ( ТС₂/ТС₁х100%-100%)х0,5 = 14,91%; (13)

Относительное отклонение равно:

ОО_з^п=ФЗ₂-ФЗ₁х(1+К_к/100%)=421921-322591х (1+14,91/100) =51230 тыс.р.; (14)

Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементузаработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.

(ОО_з+ ОО_з^П)= 3131+51230 =54361тыс.р.

Так как ОО_з^П имеет знак (+), это означает, что имеется перерасход по элементу труда в себестоимости продукции.

1.3 Анализ затрат на производство

Цель анализа – оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения. При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы 7.

Таблица 7 –Анализ затрат на 1 р. товарной продукции

№ п /п	Показатели	Ед. изм.	Годы		Изменение
			2006	2007
	А	1	2	3	4
1	Затраты	тыс. р.	1476881	1918774	441893

Продолжение таблицы 7

А	1	2	3	4
2	- материальные	тыс. р.	947626	1192761	245135
3	- заработная плата	тыс. р.	322591	421921	99330
4	- амортизация	тыс. р.	82993	92630	9637
5	- прочие	тыс. р.	123671	211462	87791
6	Объем товарной продукции	тыс. р.	1742918	2040279	297 361
7	Затраты на 1 р. товарной продукции	0,847	0,940	0,093
8	- материалоемкость	р.	0,544	0,585	0,041
9	- зарплатоемкость	р.	0,185	0,207	0,022
10	-амортизациемкость	р.	0,048	0,045	-0,002
11	- прочие затраты на 1 р. продукции	р.	0,071	0,104	0,033

Анализируя затраты на 1 р. товарной продукции выявили следующее влияние на себестоимость структурных сдвигов в номенклатуре выпускаемой продукции и роста объема производства, изменение цен и снижение себестоимости отдельных видов продукции. Затраты на 1 р. товарной продукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости – 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., рост прочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарной продукции.

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период. Расчет показателей представлен в таблице 8.

Таблица 8 -Анализ использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонения (+,-)	Темп роста, %
			2006	2007
	А	1	2	3	4	5
1	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	Ф	679228	651979	-27249	95,99
2	Товарная продукция, тыс. р.	ТП	1742918	2040279	297361	117,06

Продолжение таблицы 8

А	1	2	3	4	5
3	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р.	ПР	196182	131255	-64927	66,90
4	Фондоотдача (с.2:с.1), р	ФО	2,57	3,13	0,56	121,95
5	Рентабельность производственных фондов (с.3:с.1), %	Р	28,88	20,13	-8,75	69,70
6	Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс. р.	ОЭф	-	-143132	-	-
7	То же, в % к стоимости фондов	ОЭф	-	-21,95	-	-
8	Прирост (снижение) продукции за счет роста (снижения) фондоотдачи, тыс. р.	DТПфО	-	367281	-	-
9	То же, в % к общему приросту продукции	DТПф	-	123,51	-	-

Необходимо проанализировать изменение показателей за период, рассчитать прирост продукции за счет снижения фондоотдачи по формуле:

DТП_фо=DФОхФ₂=0,56х 651979=367291 тыс. р. (15)

Изменение фондоотдачи ведет к относительному изменению потребности в основных фондах, нужно рассчитать данную сумму по формуле:

DФ=Ф₂-ТП₂/ФО₁ = 651979-2040279/2,57= -143132 тыс. р. (16)

ОАО «АК «Корвет» использовало основные производственные фонды более эффективно по сравнению с 2006 г.

Рост товарной продукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возросла эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом.

1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

По данным таблицы 9 рассчитываем оборачиваемость оборотных средств.

Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств, в днях

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонения (+,-)	Темп роста, %
			2006	2007
	А	1	2	3	4	5
1	Объем реализации товарной продукции, тыс. р.	Птп	1673063	2050029	376966	122,53
2	Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р.	ОС	876346	1067783	191438	121,84
3	Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2х360):с.1.	Оос	188,57	187,51	-1,0565	99,44
4	Коэффициент оборачиваемости	КосО	1,91	1,92	0,01	100,56

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости по формуле:

К^ос_о=П^тп : ОС, оборотов. (17)

По результатам оборачиваемости нужно рассчитать сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.

DЕ=2050029х(187,51-188,57)]/360= -6016 тыс.р. (18)

В результате ускорения оборота экономия оборотных средств составила 6016 тыс. р., что повысило платежеспособность организации, привело к высвобождению оборотного капитала на эту сумму.

2 Анализ финансового состояния организации

2.1 Анализ состава и структуры активов баланса

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.