ОЭЧ3 = ОЭЧ х З2/Ч2. (31)
Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов (он показывается по стр.1 в графе 6-ой таблицы «Б»), часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая – в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:
З2 – З1 х ТП2/ТП1. (32)
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ = М2-М1хТП2/ТП1; (33)
ОЭФ = ОФ2 – ОФ1 х ТП2/ТП1. (34)
Все расчёты оформляются в таблицу 16.
Графа 3 заполняется на основании расчёта 5.2. Графы 4 и 5 – на основании расчёта 5.3. Графа 6 заполняется по данным расчёта 5.4 показателями относительной экономии (перерасхода) ресурсов.
Далее заполняем в таблице строку 7, по которой рассчитывается совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Вначале определяем по годам совокупные затраты по всем ресурсам, то есть
CЗ1 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 3; (35)
С32 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 4. (36)
Далее определяем динамику совокупных затрат коэффициентом, т. е.:
КСЗ = СЗ2: CЗ1; (37)
Затем сопоставляем динамику продукции и динамику совокупных затрат и получаем коэффициент динамики качественного показателя Кк, который заносится в строку 7 по графе 2 таблицы.
КК = ТП2/ТП1 : КСЗ. (38)
Таблица 16 – Сводный анализ показателей интенсификации
| № п/п | Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции | Относительная экономия ресурсов, тыс.р. | |
| экстенсив-ности | интенсив-ности | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Промышленно-производственный персонал | 1,017 | 0,074 | 7,4 | 92,6 | -87988 |
| 2 | Оплата труда | 0,937 | -0,280 | -28,0 | 128,0 | 26645 |
| 3 | Материальные затраты | 0,905 | -0,422 | -42,2 | 142,2 | 162771 |
| 4 | Основные производственные фонды | 1,312 | 1,384 | 138,4 | -38,4 | -255267 |
| 5 | Амортизация | 1,098 | 0,434 | 43,4 | 56,6 | -9063 |
| 6 | Оборотные средства | 1,006 | 0,025 | 2,5 | 97,5 | -6016 |
| 7 | Комплексная оценка всесторонней интенсификации | 1,020 | 0,087 | 8,7 | 91,3 | -80929 |
Объектом курсовой работы являлась деятельность ОАО «АК «Корвет».
За анализируемый период произошли следующие изменения финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимых ценах - на 18%, объем продаж - на 11,39 %.
В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятие имеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.
Абсолютная экономия работников составила 808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработной платы одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементузаработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.
Затраты на 1 р. товарной продукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости – 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., рост прочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарной продукции.
Рост товарной продукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возросла эффективность использования основных фондов и материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом.
В 2006-2007 гг. наибольшее влияние в общем изменении суммы оборотных активов оказало изменение суммы дебиторской задолженности.
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства. Это связано со спецификой производства.
В 2007 г. запасы растут на 4,2 %, удельный вес равен 21,8%.
За исследуемый период дебиторская задолженность выросла на 39,4 %.
Анализируя состав дебиторской задолженности, можно проследить, что предприятие ведет более активную работу с дебиторами и не имеет просроченной задолженности.
Анализ структуры пассивов показывает, что предприятие в 2007 г. на 68 % осуществляет производственную деятельность за счет собственных средств. Снижение доли собственного капитала является отрицательной тенденцией и негативно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.
В течение анализируемого периода доля привлеченных долгосрочных источников финансирования была низкой (3-5%). Поэтому инвестированный капитал предприятия ОАО « АК «Корвет» представлен в основном краткосрочными заемными средствами.
На конец 2007 г. основными статьями текущих пассивов являлись финансовые ресурсы, отражаемые по статье «Краткосрочные займы и кредиты», в 2007 г. – 29 %, и «Добавочный капитал», в 2007 г. доля составила 40 %.
Ликвидность баланса предприятия отличается от абсолютной, т.к. на конец 2005-2007гг. первое неравенстве имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Несоблюдение первого неравенства обусловлено тем, что наиболее срочные обязательства недостаточно покрыты наиболее ликвидными активами, то есть денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Однако, большие суммы денежных средств предприятию невыгодно хранить в кассе и на счетах в банке, т.к. они не принесут дополнительного дохода. Прочие краткосрочные обязательства предприятия не в полной мере обеспечены активами соответствующей степени ликвидности. Это объясняется тем, что на предприятии наблюдается превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской.
Положительное значение собственного оборотного капитала в 2006-2007 годах, полученное на основании расчетов, объясняется тем, что завод, осуществляя свою производственную деятельность, направляет собственные средства в большем объеме на пополнение оборотных средств.
Чистые активы предприятия растут и к 2007 г. достигают 1356192 тыс. р., что благоприятно для предприятия.
Таким образом, исходя из рассчитанных показателей финансовой устойчивости, следует, что ОАО « АК «Корвет» - финансово устойчивое предприятие, которое обеспечено собственным оборотным капиталом и не имеющее зависимости от внешних инвесторов и кредиторов.
По показателям прибыли отметим, что чистая прибыль снижается в 2006-2007 гг., это свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.
В течение анализируемого периода продолжительность периода оборота кредиторской задолженности и задолженности поставщикам и подрядчикам постепенно сокращалась.
В целом, исходя из результатов анализа деятельности предприятия, ОАО « АК «Корвет» оценивается как финансово устойчивое с растущими объемами объемов реализации.
Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.
За 2006-2007 гг. произошли следующие изменения в финансово-хозяйственной деятельности организации.
Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил 68767 тыс. р.
Совокупный экономический эффект составил -80929 тыс.р. Перерасход по себестоимости составил 180354 тыс. р. Экономия примененного (авансированного) капитала составила -261283 тыс. р.
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 248с.
2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 359 с.
4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2004. - 432с.
5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучкова Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: Экономистъ, 2006. -480с.
6. Основные правила по оформлению письменных работ /Академия труда и социальных отношений. – Курган, 2006. – 85 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
8. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 303 с.
9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639с.
10. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИПБ России, ИА «ИПБ-БИНФА», 2003. – 312 с.
11. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: практич. пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 173 с.
12. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.