| № п/п | Показатели | Годы | Изменение показателя (гр.2-гр.1) | |
| 2006 | 2007 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Рентабельность всех активов по чистой прибыли | 0,0646 | 0,0500 | -0,0147 |
| 2 | Рентабельность продаж по чистой прибыли | 0,0645 | 0,0460 | -0,0185 |
| 3 | Оборачиваемость всех активов | 1,0022 | 1,0868 | 0,0846 |
| 4 | Изменение рентабельности всех активов за счет изменения рентабельности продаж | |||
| 4.1 | Абсолютная величина (п.2 гр.3 х п.3 гр. 1) | -0,0185 | ||
| 4.2 | В процентах к общему изменению рентабельности всех активов (п.4.1/п.1 гр. 3) х 100) | 126,56 | ||
| 5 | Изменение рентабельности всех активов за счет изменения оборачиваемости всех активов | |||
| 5.1 | Абсолютная величина (п.2 гр.2 х п.3 гр. 3) | 0,0039 | ||
| 5.2 | В процентах к общему изменению рентабельности всех активов (п.5.1/п.1 гр. 3) х 100) | -26,56 | ||
Показатель рентабельности продукции (продаж), определяемый отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы), остался неизменным. Рентабельность продаж, равная 4,6%, показывает, что в 2007 г. на один рубль затрат, связанных с производством и продажей продукции, приходилось 4,6 р. чистой прибыли.
Наибольшее влияние на рентабельность всех активов за 2006 - 2007 гг. оказало изменение рентабельности продаж (+126%).
Произведя анализ различных видов рентабельности ОАО можно заключить, что в период 2006-2007 гг. предприятие ухудшило эти показатели, то есть на предприятии снизилась эффективность использования активов и капитала, выражающаяся в снижении прибыли.
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется по данным таблицы 13.
Таблица 13 - Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | ||
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | Балансовая прибыль, тыс.р. | БП | 131372 | 87552 | |
| 2 | Реализованная продукция без НДС (полный оборот)х, тыс.р. | РП | 1608252 | 2029022 | |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. | ОФ | 876345,5 | 818532,5 | |
| 4 | Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс.р. | ОС | 876345,5 | 1067783 | |
| 5 | Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4), тыс.р. | ПФ | 1752691 | 1886315,5 | |
| 6 | Коэффициент фондоемкости продукции (с.3:с.2),р. | КФ | 0,54 | 0,40 | |
| 7 | Коэффициент закрепления оборотных средств (с.4:с.2), р. | КЗ | 0,54 | 0,53 | |
| 8 | Прибыль на 1 р. реализованной продукции, (с.1:с.2), р. | ПР | 0,082 | 0,043 | |
| 9 | Уровень рентабельности производства, (с.1:с.5)х100% | Р | 7,50 | 4,64 | |
Рассчитать уровень рентабельности за 2006-2007 гг., сравнить, сделать выводы.
Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:
1) Определение влияния увеличения (уменьшения) фондоёмкости на рубль реализованной продукции:
РП =0,082х100/(0,4+0,54)= 8,61% (25)
DРП =8,61-7,5= 1,12%
2) Определение влияния закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:
РФ = 0,082х100/(0,4+0,53)=8,787% (26)
DРФ =8,787-8,61=0,17%
3) Определение влияния прибыли на рубль реализованной продукции:
РО = 0,043х100/(0,4+0,53)= 4,64% (27)
DРО =4,64-8,787=-4,15%
4) Определение суммарного изменения (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:
DР = DРП + DРФ + DРО = 1,12+0,17-4,15=-2,85 % (28)
DР = Р2 – Р1 =4,64-7,5= -2,85 %
Наибольшее влияние на изменение рентабельности производственных фондов составило уменьшение фондоёмкости – 1,12%. В сумме влияние оказалось отрицательным и составило (-2,85) %.
Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого организации заканчивается комплексной оценкой эффективности.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств.
Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого организации.
Исходные данные для расчёта представлены в таблице 14.
Таблица 14– Расчет показателей интенсификации по организации
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Темп роста, % | ||
| 2006 | 2007 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | ТП | 1742918 | 2040279 | 117,1 | |
| 2 | Численность ППП, чел. | Ч | 3875 | 3940 | 101,7 | |
| 3 | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. | З | 322591 | 421921 | 130,8 | |
| 4 | Материальные затраты, тыс.р. | М | 947626 | 1192761 | 125,9 | |
| 5 | Основные производственные фонды, тыс.р. | ОФ | 679227,5 | 651979 | 96,0 | |
| 6 | Оборотные средства, тыс.р. | ОС | 876345,5 | 1067783 | 121,8 | |
| 7 | Амортизация, тыс.р. | А | 82993 | 92630 | 111,6 | |
| 8 | Производительность труда (с.1:с.2) р. | ПТ | 449,8 | 517,8 | 115,1 | |
| 9 | Продукция на 1 р. оплаты труда (с.1:с.3), р. | ПЗ | 5,40 | 4,84 | 89,5 | |
| 10 | Материалоотдача (с.1:с.4), р. | МО | 1,84 | 1,71 | 93,0 | |
| 11 | Фондоотдача (с.1:с.5), р. | ФО | 2,57 | 3,13 | 122,0 | |
| 12 | Амортизациоотдача (с.1:с.6), р. | АО | 21,0 | 22,0 | 104,9 | |
| 13 | Оборачиваемость оборотных средств (с.1:с.5а), кол-во оборотов | О | 1,99 | 1,91 | 96,1 | |
Методика анализа интенсификации сводится к нижеприведённым расчётам.
По данным таблицы объем товарной продукции вырос на 17,1%, численность выросла на 1,7%. Материалоотдача снизилась на 0,13 р., фондоотдача возросла на 56 к. на 1 р. ОПФ, амортизациоотдача выросла на 1 р., оборачиваемость оборотных средств замедлилась на 0,08 оборота.
В целом можно сделать вывод о том, что качественные показатели имели в 2007 г. положительную для организации динамику.
Рассчитать приросты по материальным ресурсам, основным производственным фондам, оборотным средствам. (Таблица 15).
Таблица 15 – Расчет приростов
| № п /п | Показатель | Годы | Коэффициент роста | Темп прироста | |
| 2006 | 2007 | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Зарплатоотдача | 5,19 | 4,86 | 0,937 | -6,32 |
| 2 | Материалоотдача | 1,32 | 1,20 | 0,905 | -9,51 |
| 3 | Амортизациеотдача | 20,159 | 22,131 | 1,098 | 9,78 |
| 4 | Фондоотдача | 1,909 | 2,505 | 1,312 | 31,19 |
| 5 | Оборачиваемость оборотных средств | 1,909 | 1,920 | 1,006 | 0,56 |
| 6 | Отдача совокупного ресурса | 0,489 | 0,499 | 1,020 | 1,97 |
| 7 | Промышленно-производственный персонал | 3875 | 3940 | 1,017 | 1,68 |
| 8 | Выручка от продажи продукции | 1673063 | 2050029 | 1,225 | 22,53 |
Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
ПЧ = (Ч2/Ч1 х 100% - 100%): ( П2/П1 х 100% - 100%). (29)
Расчёт по всем прочим видам ресурсов аналогичен.
Если прирост ресурса находится в пределах >0 и <0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1.0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстенсивное использование при ухудшении качественного уровня использования.
Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. Например, производительность труда – качественный фактор, численность персонала – количественный фактор.
Расчёт сделать по всем видам ресурсов, определив качественные показатели к ним.
При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах.
Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала.
ОЭЧ = (Ч2 – Ч1 х ТП2/ТП1). (30)
Если сэкономленную численность умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му г., то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть: