Таблица 5 - Динамика показателей эффективности использования фонда оплаты труда
| № п/п | Показатель | Годы | ||||
| 2005 | 2006 | Темп роста, % | 2007 | Темп роста, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Среднесписочная численность работников, чел. | 2435 | 2494 | 103,66 | 2413 | 95,43 |
| 2 | Объем валовой продукции, тыс. р. | 653783 | 498880 | 76,31 | 601087 | 120,49 |
| 3 | Затраты на оплату труда и выплаты социального характера (с отчислениями), тыс. р. | 40471 | 82580 | 204 | 121275 | 147 |
| 4 | Среднегодовая заработная плата одного работника, р. | 16,621 | 33,111 | 99,22 | 50,259 | 51,79 |
| 5 | Зарплатоотдача | 16,154 | 6,041 | -62,60 | 4,956 | -17,96 |
| 6 | Сумма прибыли на р. заработной платы | 2,15 | 1,33 | 61,84 | 0,58 | 43,41 |
| 7 | Зарплатоемкость (заработная плата на 1 р. валовой продукции) | 0,062 | 0,166 | 167,40 | 0,202 | 21,89 |
| 8 | Относительная экономия(-) / перерасход(+) расходов на оплату труда с начислениями, тыс. р. | X | 51697,93 | X | 21776,59 | X |
| 9 | Влияние изменения расходов на оплату труда с начислениями на прирост валовой продукции, тыс. р. | -185031,63 | 123946,42 | |||
| 10 | Влияние изменения зарплатоотдачи на прирост валовой продукции, тыс. р. | 30128,63 | -21739,42 | |||
| 11 | Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования фонда оплаты труда, % | 119,45 | 121,27 | |||
| 12 | Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования фонда оплаты труда, % | -19,45 | -21,27 | |||
Анализ данных, представленных в таблице 5 позволяет сделать следующие выводы:
в рассматриваемом периоде был допущен перерасход средств на оплату труда в 2007 г. 51697,93 тыс. р., а в 2008 г. 21776,59 тыс. р.;
рост фонда заработной платы оказал решающее значение на рост объема производства в 2007 г. 119,45 %, в 2008 г. 121,27 %;
снижение показателей зарплатоотдачи отрицательно повлияло на изменение величины объема производства на -19,45 % и на -21,27%.
2.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Затраты на производство учитываются и планируются по первичным экономическим элементам: заработная плата с отчислениями, материальные затраты, амортизация, прочие затраты. Группировка по основным экономическим элементам не предполагает разнесения затрат на отдельные виды продукции.
Таблица 6 - Динамика уровня затрат организации по обычным видам деятельности
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс. р. | 336828 | 498513 | 601051 |
| 2 | Выручка от продаж, тыс.р. | 355302 | 490106 | 619742 |
| 3 | Общая сумма затрат по обычным видам деятельности, тыс.р. | 283212 | 356299 | 483411 |
| 4 | Материальные затраты, тыс.р. | 168881 | 193871 | 268972 |
| 5 | Затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды), тыс.р. | 40471 | 82580 | 121275 |
| 6 | Амортизация, тыс.р. | 73860 | 79848 | 93164 |
| 7 | Величина затрат на 1 р. товарной продукции | 0,84 | 0,71 | 0,80 |
| 8 | Величина затрат на 1 р. проданной (реализованной) продукции | 0,80 | 0,73 | 0,78 |
По результатам расчетов очевидно, что величина затрат на производство продукции изменяется пропорционально изменению выручки и объема товарной продукции. В тоже время можно отметить, что в 2006 году наблюдалось снижение величины затрат на 1 р. товарной продукции и 1 р. выручки. В 2007 году произошло повышение затрат на 1 р. до прежнего уровня. Одним из важнейших моментов в анализе затрат предприятия является разделение общей суммы затрат на их постоянную и переменную части.
Таблица 7 - Динамика показателей операционного анализа
| № п/п | Показатели | Годы | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.р. | 355302 | 490106 | 619742 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.р. | 205229 | 275222 | 422844 |
| 3 | Валовая маржа (маржинальная прибыль, маржинальный доход), тыс.р. | 150073 | 214884 | 196898 |
| 4 | Постоянные затраты, тыс.р. | 48419 | 74396 | 100241 |
| 5 | Прибыль от продаж, тыс.р. | 101654 | 140488 | 96657 |
| 6 | Доля валовой маржи в выручке от продаж, % | 42 | 44 | 32 |
| 7 | Валовая маржа на одного работающего, тыс.р. | 102,649 | 127,907 | 106,720 |
Валовая маржа снижается от 42% в 2005г. до 32% в 2007 г. от выручки предприятия. Постоянные затраты составляют 17%, 15,7% и 16,3% соответственно.
На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
2.4 Анализ использования основных производственных фондов
От степени использования основных средств зависит объем производства продукции (работ, услуг), прибыль предприятия и рентабельность производства. Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере производства, так и в непроизводственной сфере. Они используются в производстве многократно и постепенно переносят свою стой являются:
оценка наличия, состава и структуры основных средств;
анализ движения и состояния основных производственных средств;
анализ эффективности использования основных производственных средств.
При оценке состояния и движения основных средств необходимо рассмотреть ряд показателей характеризующих износ основных средств, а также долю их активной части в общей сумме. Результаты расчетов данных показателей необходимо представить в таблице 8.
Таблица 8 - Динамика показателей состояния и движения основных средств
| № п/п | Показатель | Годы | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Первоначальная стоимость основных средств на начало периода | 186998 | 245273 | 287686 |
| 2 | Первоначальная стоимость основных средств на конец периода | 189502 | 251261 | 301002 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) | 188250 | 248267 | 294344 |
| 4 | Износ (накопленная величина начисленной амортизации) всего | 73860 | 79848 | 93164 |
| 5 | Износ (накопленная величина начисленной амортизации) зданий и сооружений | 25044 | 31596 | 37775 |
| 6 | Износ (накопленная величина начисленной амортизации) машин, оборудования, транспортных средств | 46714 | 46238 | 53348 |
| 7 | Остаточная (балансовая) стоимость основных средств | 115642 | 171413 | 207838 |
| 8 | Первоначальная стоимость выбывших основных средств | 2364 | 2398 | 643 |
| 9 | Первоначальная стоимость поступивших основных средств | 23690 | 64157 | 50384 |
| 10 | Коэффициент износа основных средств | 0,39 | 0,318 | 0,31 |
| 11 | Коэффициент выбытия основных средств | 0,014 | 0,013 | 0,003 |
| 12 | Коэффициент обновления основных средств | 0,141 | 0,338 | 0,201 |
| 13 | Доля активной части основных средств | 0,489 | 0,537 | 0,491 |
Не менее важным является анализ эффективности использования основных средств. Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, которая измеряет величину продаж приходящуюся на единицу стоимости средств.
Показатель фондоотдачи определяется по следующей формуле:
ФО=В/ОС
где ФО - фондоотдача;
В - выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс. р.; ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.
Таблица 9 - Динамика показателей использования основных средств
| № п/п | Показатель | Годы | ||||
| 2005 | 2006 | Темп прироста, % | 2007 | Темп прироста, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Среднегодовая стоимость основных средств | 188250 | 248267 | 132 | 294344 | 119 |
| 2 | Выручка от продаж | 355302 | 490106 | 138 | 619742 | 126 |
| 3 | Фондоотдача основных средств | 1,887 | 1,974 | 105 | 2,106 | 107 |
| 4 | Фондоемкость продукции | 0,530 | 0,507 | 96 | 0,475 | 94 |
| 5 | Доля активной части основных средств | 0,489 | 0,537 | 110 | 0,491 | 91 |
| 6 | Фондоотдача активной части основных средств | 3,860 | 3,676 | 95 | 4,288 | 117 |
| 7 | Относительная экономия (перерасход) основных средств | X | -11406 | X | -19591 | X |
| 8 | Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц) | 115878 | 93988 | |||
| 9 | Влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост выручки от продаж (метод абсолютных разниц) | 18926 | 35648 | |||
| 10 | Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования основных средств (%) | 86 | 73 | |||
| 11 | Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования основных средств (%) | 14 | 27 | |||
Анализ данных, представленных в таблице 9 позволяет сделать следующие выводы: