Необходимо отметить, что у ООО «Татнефть-кабель» очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.
Этому свидетельствует следующие моменты:
- совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,
- предприятие привлекало кредиты банка и ранее, и ни разу не была допущена просрочка по возврату основного долга и уплате процентных и иных платежей;
- предприятие использует различные виды банковских услуг;
- у предприятия отсутствуют конфликты с банковскими учреждениями.
Исходя из опыта сотрудничества анализируемого предприятия с обслуживающими банками, все платежные документы оплачивались в срок, что естественно способствовало ускорению расчетов предприятия со своими поставщиками.
Учитывая, что скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика, взаимоотношения предприятия и банка играют немаловажную роль.
В целях выявления путей повышения эффективности расчетов на предприятии был проведен углубленный анализ:
- структуры оборотных активов ООО «Татнефть-кабель», который показал, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.
- дебиторской задолженности на предприятии, который включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. При этом следует отметить, что в 2010 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году – 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт необходимо отметить, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.
- динамики и структуры наличного и безналичного оборота на предприятии. Был сделан вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.
- оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Итак, на эффективность наличных и безналичных расчетов анализируемого предприятия оказывают влияние две группы факторов: уровень и качество взаимоотношений поставщик – покупатель; а также предприятие – банк.
Результаты проведенного анализа показали, что у предприятия существуют резервы ускорения расчетов, и они относятся к первой группе факторов. Связано это с тем, что у предприятия несколько крупных покупателей, преобладает денежная форма расчетов с покупателями продукции и поставщиками сырья. Кроме того, у ООО «Татнефть-кабель» большая часть хозяйственных связей поддерживается с постоянными контрагентами.
Результаты проведенного анализа позволили сформулировать мероприятия для ООО «Татнефть-кабель»:
1. Нацелить управление денежными средствами прежде всего на устранение дефицита собственных оборотных средств. С этой целью проводить расчет дефицита /излишка денежных средств предприятия.
2. В целях максимальной сбалансированности между положительными и отрицательными денежными потоками проводить анализ движения денежных средств предприятия на основе ф. 4. «Отчета о движении денежных средств». Такая работа, проводимая на регулярной основе, будет способствовать максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и увеличению рентабельности.
3. В целях повышения эффективности расчетов на предприятии целесообразно осуществлять постоянный контроль за оборачиваемостью средств в расчетах и мониторинг ликвидности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
3.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-п (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).
5.Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 11.07.2004 № 1442-У.
6. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 2.05.2007 № 1823-У.
7. Письмо ЦБ РФ «Вопросы по применению положения банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в редакции указания банка России от 03.03.2003 № 1256-У.
8. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 22.01.2008 г. № 1964-У.
9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2008.- 344 с.
10. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 455 с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 322 с.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2008. – 356 с.
13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, 2009.
14. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: учеб. пособие – 2-е изд., испр. – М.: Дело, 2008. – 233 с.
15. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика. - М.: Книжный мир, 2008. -267 с.
16. Владыка М.В., Гончаренко Т.В. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2008. – 149 с.
17. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий).- М.: КноРус, 2009. – 569 с.
18. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.- СПб.: Питер, 2007. – 288 с.
19. Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технология управления финансами предприятия.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 169 с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 334 с.
21. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. - М.: Витрэм, 2010. – 320 с.
22. Казиев А.А. Оптимизация расчетов в системе обеспечения финансовой устойчивости предприятия.- Автореферат диссертации на соиск. уч. степ. к.э.н. - М.: 2008. – 25 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
24. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 344 с.
25. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. : учеб. пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 421с.
26. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - М.: Омега-Л, 2007. – 322 с.
27. Поляк Г.Б., Бурмистрова Л.М. и др.; Финансово-бюджетное планирование. - М.: Вузовский вестник, 2009. - 436 с.
28. Практикум по финансовому менеджменту. Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2009. – 177 с.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-3 –е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 322 с.
30. Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С. Финансы предприятий. М. -Финансы и статистика, 2008. – 299 с.
31. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 2008. - 285 с.
32. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия. - М.: Академия, 2009. – 235 с.
33. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: Главбух, 2008. – 326 с.
34. Филатов О.К., Козловских Л.А., Цветкова Т.Н. Планирование, финансы, управление на предприятии. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 211 с.
35. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 245 с.
36. Финансовый менеджмент: учебник / под. ред. Самсонова Н.Ф. – М.: Финансы, 2009. - 328 с.
37. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. Поляка Т.Б. – М.: Финансы, 2008. – 438 с.
38. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 368 с.
39. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2009. - 355 с.
40. Шеремет А.Д., Негашев Е.П. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. - 398 с.
41. Экономика предприятия (фирмы): учебник /под ред. проф. О.И. Волкова и О.В. Девяткина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – с. 460 с.
42. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент.- 2008. - № 4 – с. 21-25.
43. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент. - 2009.- № 4 - с.3-20.
44. Казанцев К.А., Попов Е.В. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании // Экономический анализ: теория и практика. - 2009.- № 12(27) – с.34-39.
45. Куликова Н.Н. Финансовые аспекты вырабатывания наличности в целях пополнения оборотного капитала предприятия // Экономический анализ: теория и практика.-2008.- № 17(31) – с.21-34.
46. Пожидаева Т.А. Анализ движения денежных средств коммерческой организации // экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 7(40) – с.24-30.
47. Семенов С.К. Денежные потоки при финансировании инвестиций // Экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 18(33) – с.17-21.
48. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика.-2006.- № 17(31) - с. 15-20.
49. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс» // www.consultant.ru
50. Бухгалтерская отчетность ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
51. Cash-management // Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/.