· уценка, переоценка, и товарные потери, общая сумма, которых привела к снижению общей суммы доходов предприятия.
Все эти показатели в совокупности привели к увеличению доходов предприятия на 807,4 млн.руб. по сравнению с планом и на 2255,5 млн.руб. по сравнению с 9 мес.2005 года.
Практика ценообразования в ОАО «ЦУМ Минск».
С учетом действующих и принятых документов по ценообразованию были определены основные направления ценовой политики универмага в 2005 году:
- обеспечение формирования розничных цен с учетом необходимой торговой надбавки и налогов, включаемых в цену, не допуская снижения уровня торговой надбавки по сравнению с прошлым годом (с учетом ограничений по социально значимым товарам) и соблюдение прогнозного параметра роста цен. Специалисты отдела цен выборочно анализировали изменение цен на поступающие в универмаг товары и ежемесячно предоставляли информацию об отпускных и розничных ценах на товары белорусского производства в ГУПР г. Минска.
Средняя торговая надбавка по универмагу за 2005 год составила 28,39%, в 2004 году 27,99%. При формировании розничных цен в универмаге применялась торговая надбавка 30%, кроме телевизоров, холодильников (15%), обуви СООО «Белвест» (25%), велосипедов (20%). Торговая надбавка на продовольственные товары (с учетом социально значимых) – от10% до 30%.
Ежегодно Министерством экономики расширяется перечень товаров, по которым надбавки могут применяться с учетом коньюнктуры рынка (Приложение Н1-Н4). Возможность применения более высокой уровня торговой надбавки в универмаге используется пока не в полной мере по ряду причин:
- в республике сдерживается рост цен путем установления предельны: индексов (0,6-0,8%) в месяц;
- цены на многие товары достаточно высокие, что может замедлить их реализацию.
Торговая надбавка свыше 30% применялась только на отдельные партии товаров иностранного происхождения: ювелирные изделия, ткани, текстильную галантерею.
В 2005 году в универмаге проведены переоценки по изменению ставок налог: с продаж и НДС.
Согласно решению Мингорсовета ставка налога с продаж установлена размере 5%, за исключением перечня товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые ставка налога установлена в размере 10% и 15% и товаров социально значимых, на которые налог н применяется (включая товары российского производства).
Была проведена переоценка товара в связи с изменением ставки НДС согласно Указу Президента от 25.02.2005г. №99, которым определен порядок применения льготной ставки НДС 10% на продовольственные товары и товаров для детей при их реализации на территории республики.
По всем этим переоценкам оформлено и проверено более 240 актов, переоценено около 300 тыс. единиц товара.
В универмаге постоянно проводится работа по снижению цен на товары белорусского производства и импортные по согласованию с изготовителями и поставщиками. За год снижены цены на 1680 единиц товара на 15 - 50%, в том числе: верхний трикотаж ОАО «Алеся» - 337 единиц, обувь ЗАО СП «Белкельме» - 726 пар, костюмы мужские ООО «Дивлар» - 136 единиц, верхнего трикотажа ИЧУПТП «Джим Рем» - 115 единиц, брюк мужских ИП Драгун И.Н.-105 единиц и других поставщиков.
Для ускорения реализации телевизоров производства ПО «Витязь» была снижена торговая надбавка до 8%.
При поступлении новых партий товаров проводился анализ остатков по ценам и их дооценка. В течение года дооценено 1700 единиц товара на сумму 839 тыс. рублей, что меньше, чем в 2004 году за счет введения дополнительных признаков на товар (цвет, № рисунка).
В течение 2005 года проводилась целенаправленная работа с промышленными предприятиями Республики Беларусь, в целях активизации торговли, ускорения реализации и оборачиваемости проведено 367 выставок-продаж, расширенных распродаж.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
1.Анализ прибыли и рентабельности.
Сводные данные для изучения состава прибыли, её структуры, динамики и выполнение плана за отчётный период составим таблицу № 15 на основании приложения М.
Таблица № 15. Динамика финансовых результатов торговой организации за 9мес.2005 г.,млн.руб.
| Показатели | 9мес.2005г. | 9 мес. 2006г. | 9 мес. 2006 г. в % к | ||
| план | Факт | % выполненияплана | 9 мес. 2005 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Розничный товарооборот | 67489,1 | 74945 | 79136,9 | 105,6 | 117,3 |
| Объём реализации без налога с продаж | 56643,9 | 62874,3 | 66443,8 | 105,7 | 117,3 |
| Доходы от реализации:-сумма | 12678,3 | 14126,4 | 14977,2 | 106,02 | 118,13 |
| -% к обороту | 18,79 | 18,85 | 18,93 | 0,42 | 0,4 |
| -% к реализации | 22,38 | 22,47 | 22,54 | 0,07 | 0,16 |
| Обязательные платежи, взимаемые с доходов от реализации:-сумма | 493,033 | 423,791 | 448,014 | 105,72 | 90,87 |
| -% к обороту | 0,73 | 0,57 | 0,57 | 0 | -0,16 |
| -% к реализации | 0,87 | 0,67 | 0,67 | 0 | -0,2 |
| Расходы на реализацию-сумма | 10509,32 | 12189,38 | 12003,908 | 98,5 | 114,2 |
| -% к обороту | 15,57 | 16,26 | 15,17 | -1,10 | -0,40 |
| -% к реализации | 18,55 | 19,39 | 18,07 | -1,32 | -0,49 |
| В том числе:Транспортные расходы:-сумма | 182,134 | 181,262 | 186,866 | 103,09 | 102,6 |
| -% к оборот | 0,27 | 0,24 | 0,24 | -0,01 | -0,03 |
| -% к реализации | 0,32 | 0,29 | 0,28 | -0,01 | -0,04 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта:-сумма | 555,809 | 651,034 | 650,957 | 99,99 | 117,1 |
| -% к обороту | 0,82 | 0,87 | 0,82 | -0,05 | 0 |
| Расходы на ремонт основных средств:-сумма | 163,616 | 207,278 | 204,99 | 98,9 | 125,3 |
| -% к обороту | 0,2 | 0,9 | 0,2 | -0,7 | 0 |
| -% к реализации | 0,29 | 0,33 | 0,31 | -0,02 | 0,02 |
| Расходы на оплату труда:-сумма | 5520,543 | 6588,869 | 6558,04 | 99,5 | 118,79 |
| -% к обороту | 8,18 | 8,79 | 8,29 | -0,50 | 0,11 |
| -% к реализации | 9,75 | 10,48 | 9,87 | -0,61 | 0,12 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов:-сумма | 448,422 | 402,276 | 402,364 | 100,02 | 89,7 |
| -% к обороту | 0,66 | 0,54 | 0,51 | -0,03 | -0,16 |
| -% к реализации | 0,0079 | 0,0064 | 0,0061 | -0,0003 | -0,002 |
| Прочие расходы:-сумма | 72,489 | 38,558 | 36,295 | 94,13 | 50,07 |
| -% к обороту | 0,11 | 0,05 | 0,05 | -0,01 | -0,06 |
| -% к реализации | 0,13 | 0,06 | 0,05 | -0,01 | -0,07 |
| Прибыль от реализации:-сумма | 1675,987 | 1513,186 | 2525,252 | 166,9 | 150,7 |
| -% к обороту | 2,48 | 2,02 | 3,19 | 1,17 | 0,71 |
| -% к реализации | 2,96 | 2,41 | 3,80 | 1,39 | 0,84 |
| Прибыль от операционной и внереализационной деятельности | 126,913 | 138,97 | 148,348 | 106,75 | 116,89 |
| Прибыль, (убыток) отчётного периода | 1802,9 | 1652,156 | 2673,6 | 161,82 | 148,29 |
| Рентабельность в торговле:-% к обороту | 2,67 | 2,20 | 3,38 | 1,17 | 0,71 |
| -% к реализации | 0,22 | 0,221 | 0,223 | 0,002 | -0,003 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Прибыль за отчётный период составила 2673,6 млн.руб., что на 48,3% больше финансового результата предшествующего периода. Итоговая рентабельность составила 3,38% и увеличилась за отчётный период на 0,71 процентных пункта.
План по прибыли перевыполнен на 61,8%, или на 1021,444 мл.руб. Сверх плана получено прибыли от реализации 1012,066 млн.руб., прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов 9,378 млн.руб.
Рассмотрим структуру дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении предприятия (таблица №16), исходя из модели образования прибыли от реализации товаров в Республике Беларусь.
Исходя из данных таблицы №16 порог рентабельности в отчётном периоде равняется 9646,26 млн.руб. (4988,70 : 51,72% * 100), что означает, что при данном размере дохода универмаг начнёт получать положительный результат.
Запас финансовой прочности составил 4882,9 млн.руб. (14529,16-9646,26),или 33,61% (4882,9 : 14529,16 * 100).
Показатель валовой маржи увеличился за отчётный год на 20,66%, а прибыль от реализации товаров- на 50,68%. Эффект операционного рычага отчётного периода составил -2,98.
Таблица №16. Структура дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении за отчётный период, млн.руб.
| 9месяцев | 2005г. | 9 месяцев | 2006г. | Темп изменения, | Отклонение по удельному весу | |
| Показатели | сумма | Уд.вес в доходе,% | сумма | Уд.вес в доходе,% | % | |
| Доход, остающийся в распоряжении организации | 12 185,27 | 100,00 | 14 529,16 | 100,00 | 119,24 | - |
| Переменные расходы | 5 957,79 | 48,89 | 7 015,20 | 48,28 | 117,75 | - 0,61 |
| Валовая маржа | 6 227,48 | 51,11 | 7 513,96 | 51,72 | 120,66 | 0,61 |
| Постоянные расходы | 4 551,53 | 37,35 | 4 988,70 | 34,34 | 109,60 | - 3,02 |
| Прибыль от реализации | 1 675,95 | 13,75 | 2 525,26 | 17,38 | 150,68 | 3,63 |
| Сила операционного рычага | 3,72 | - | 2,98 | - | - | - 0,74 |
| Порог рентабельности | 8 905,95 | - | 9 646,26 | - | 108,31 | - |
| Запас финансовой устойчивости | 26,91 | - | 33,61 | - | 6,70 | - |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Факторный анализ прибыли и рентабельности.
Влияние изменения объёма товарооборота на сумму прибыли:
∆Пт=(РТОф-РТОб)*Rб/100 , (12)
где ∆Пт- изменение суммы прибыли за счёт изменения размера товарооборота, руб.; РТОф, РТОб –объём розничного товарооборота в отчётном и базисном периодах соответственно, руб.; Rб- рентабельность продаж за базисный период,%.
∆Пт=(79136,9-67489,1)* 0,223/100=25,975 млн.руб.
Влияние изменения уровня дохода на прибыль:
∆Пд=(Уд.ф.-Уд.б.)*РТОф/100, (13)
где Уд.ф.,Уд.б.- уровень дохода от реализации в текущем и базисном периодах соответственно, %.