∆Пд=(18,93-18,79)*79136,9/100=110,792 млн.руб.
Влияние изменения уровня отчислений из дохода на сумму прибыли от реализации:
∆По=(Уо1-Уо0)*РТОф/100, (14)
где Уо1,Уо0-уровень отчислений из дохода от реализации товаров текущего и базисного периодов соответственно, %.
∆По=(0,57-0,73)*79136,9/100=-126,619 млн.руб.
Влияние уровня дохода, остающегося в распоряжении организации, на сумму прибыли от реализации:
∆ПДр=((18,93-0,57)-(18,79-0,73))*79136,9=237,411 млн.руб.
Влияние изменения уровня расходов на сумму прибыли от реализации:
∆Пр=(15,17-15,57)*79136,9=316,548 млн.руб.
Сокращение расходов на реализацию положительно влияет на размер прибыли. Следовательно, сокращение расходов на реализацию по сравнению с предшествующим периодом способствовало увеличению прибыли от реализации на 237,411 млн.руб.
Коэффициент соотношения изменений уровней дохода, остающегося в распоряжении организации, и расходов на реализацию отражает направление изменения рентабельности торговли. Коэффициент равен –0,5(15,17-15,57), что говорит о снижении рентабельности.
Рассчитаем влияние изменения переменных расходов (увеличение или уменьшение на 10 %) на финансовый результат при уровне дохода, остающегося в распоряжении организации 18,6%, на основании данных таблицы № 17.
При росте переменных затрат на 10% прибыль от реализации товаров по сравнению с исходной величиной уменьшится на 701,52 млн.руб. Для компенсации роста переменных расходов организация должна увеличить объём реализации на 8,87% (86154,1:79136,9*100-100).
РТО=7513,96*100:46,89:18,6*100=86154,1 млн.руб.
Очевидно, что в случае снижения уровня переменных расходов на 10% организация может сохранить прежний финансовый результат даже при вынужденном сокращении объёма реализации на 9,5%:
РТО=7513,96*100:56,54:18,6*100=71449,65 млн.руб.
Таблица №17.Влияние на финансовый результат изменения переменных расходов по ОАО «ЦУМ Минск» за 9 мес.2006 г.
| Исходные данные | При росте менных на | перезатрат 10% | При уменьшении менных | Перезатрат на 10 % | ||
| Показатели | Млн.руб. | % | Млн.руб. | % | Млн.руб. | %: |
| Доход,остающийся враспоряжении организации | 14 529,16 | 100,00 | 14 529,16 | 100,00 | 14 529,16 | 100,00 |
| Переменные расходы | 7 015,20 | 48,28 | 7 716,72 | 53,11 | 6 313,68 | 43,46 |
| Валовая маржа | 7 513,96 | 51,72 | 6 812,44 | 46,89 | 8 215,48 | 56,54 |
| Постоянные расходы | 4 988,70 | 34,34 | 4 988,70 | 34,34 | 4 988,70 | 34,34 |
| Прибыль от реализации товаров | 2 525,26 | 17,38 | 1 823,74 | 12,55 | 3 226,78 | 22,21 |
| Розничный товарооборот | 79136,9 | - | - | - | - | - |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Влияние изменения производительности труда на сумму прибыли (∆Ппт):
∆Ппт = (ПТф - ПТб) * Чф * Rб: 100, (15)
где ПТф , ПТб- производительность труда торговых работников соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; Чф –фактическая среднесписочная численность торговых работников, чел.
По исследуемой организации влияние указанного фактора на сумму прибыли от реализации составило 23,624 млн.руб. (70,2-60,8)*1127*0,223:100.
Влияние изменения фондоотдачи на сумму прибыли(∆ПФО):
∆ПФО = (ФОф - ФОб) * ОФф * Rб: 100, (16)
где ФОф , Фоб- фондоотдача основных средств соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; ОФф –фактическая среднегодовая стоимость основных средств, руб.
Увеличение фондоотдачи повлияло на увеличение суммы прибыли от реализации на 23,222 млн.руб. (4,506-3,913)*17560,7*0,223:100.
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли:
∆Пк.о= (КОф - КОб) * ОСф * Rб: 100, (17)
где КОф ,Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных среств соответственно отчётного и базисного периодов, раз; Осф –фактическая среднегодовая стоимость оборотных средств,руб.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,03 оборота повлияло на увеличение прибыли на 1,314 млн.руб. (3,79-3,76)*19639*0,223:100.
Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации, результаты которого представлены в таблице № 18.
Рассчитываем рентабельность функционирующего капитала по формуле:
Rф.к.= ( УДр-УР+УП о.в.) : (ОФе+ОСе), (18)
где УДр- уровень дохода, остающегося в распоряжении организации; УР- уровень расходов на реализацию; УП о.в.- уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности; ОФе- фондоёмкость основных средств; ОСе- фондоёмкость оборотных средств.
Расчёт влияния факторов на рентабельность функционирующего капитала проводим методом цепных подстоновок.
Таблица №18. Расчёт влияния факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации за отчётный период.
| Откло | нение | (+/-) | ||||||
| Показатели | 9 мес.2005 г. | 9 мес.2006 г. | Всего | В том | числе | за | счёт | |
| УДр | УР | Упов | ОФе | ОСе | ||||
| Рентабельность функционирующего капитала, % | 5,12 | 6,95 | 1,83 | 0,58 | 0,77 | - 0,02 | 0,48 | 0,03 |
| Уровень дохода, остающегося в распоряжении организации, % | 18,06 | 18,36 | 0,30 | - | - | - | - | |
| Уровень расходов на реализацию, % | 15,57 | 15,17 | - 0,40 | - | - | - | - | - |
| Уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности, % | 0,19 | 0,18 | - 0,01 | - | - | - | - | - |
| Фондоёмкость основных средств, руб. | 0,26 | 0,22 | - 0,04 | - | - | - | - | - |
| Фондоёмкость оборотных средств, руб. | 0,27 | 0,26 | - 0,01 | - | - | - | - | - |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Таким образом, на изменение рентабельности функционирующего капитала положительно повлиял рост уровня дохода на 0,3 процентных пункта, сокращение уровня расходов на на 0,4 процентных пункта; снижение фондоёмкости основных средств на 0,04 тыс.руб и фондоёмкости оборотных средств на 0,01 тыс.руб. Снижение уровня прибыли от операционной и внереализационной деятельности на 0,01 процентных пункта отрицательно повлияло на рентабельность функционирующего капитала. В результате преобладания положительных факторов общее увеличение рентабельности функционирующего капитала составило 1,83 процентных пункта.
Анализ общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию.
Для проведения анализа расходов на реализацию по общему уровню и статьям составим таблицу № 19 на основании данных приложения М.
Таблица № 19.Расходы на реализацию по торговой организации за отчетный год, млн р.
| Показатели | 9 мес. 2005 г. | 9 мес. 2006 г. | Показатели динамики | ||
| Размер изменения уровня, % | Темп изменения уровня, % | Сумма экономии, перерасхода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Розничный товарооборот, всего-в действующих ценах-в сопоставимых ценах | 6748964706,8 | 79136,973479 | -- | -- | -- |
| Расходы на реализацию товаров:-сумма-в процентах к обороту | 10509,315,5719 | 12003,9115,1685 | --0,4034 | --2,59 | Экономия+1494,61-319,24 |
| В том числе:Транспортные расходы,-сумма-в процентах к обороту | 182,130,2699 | 186,870,2361 | --0,0338 | --12,52 | Экономия--26,75 |
| Расходы на оплату труда,-сумма-в процентах к обороту | 5520,548,1799 | 6558,048,2870 | -+0,107 | -+1,31 | Пере-расход-+84,68 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, помещений,-сумма-в процентах к обороту | 555,80,8235 | 650,980,8225 | --0,001 | --0,12 | Экономия--0,79 |
| 1Амортизация основных средств,-сумма-в процентах к обороту | 2448,40,6644 | 3402,30,5083 | 4--0,16 | 5--23,49 | 6Экономия--126,62 |
| Затраты и отчисления на ремонт основных средств,-сумма-в процентах к обороту | 163,60,2424 | 2050,2590 | -+0,0166 | -+6,84 | Пере-расход-+13,14 |
| Износ малоценных и быстроизн. пред.,-сумма-в процентах к обороту | 109,40,1621 | 130,20,1645 | -+0,0024 | -+1,48 | Пере-расход-+1,9 |
| Расходы на топливо, газ и эл.энергии для произ.нужд,-сумма-в процентах к обороту | 31,10,0461 | 30,90,0390 | --0,0071 | --15,4 | Экономия--5,62 |
| Расходы на хранение, подраб-ку, подсор-ку и упак. таваров,-сумма-в процентах к обороту | 22,10,0327 | 30,90,0390 | -+0,0063 | -+19,27 | Пере-расход-+4,99 |
| Расходы на торговую рекламу,-сумма-в процентах к обороту | 125,80,1864 | 141,90,1793 | --0,0071 | --3,81 | Экономия--5,62 |
| Расходы по уплате процентов за кредит в процентах к обороту | 0,1914 | 0,1623 | -0,0291 | -15,2 | Экономия-23,03 |
| Потери товаров при перевозке, хранении и реализ. в пределах норм,-сумма-в процентах к обороту | 8,030,0119 | 11,80,0149 | -+0,003 | -+25 | Экономия-+2,37 |
| Расходы на тару,-сумма-в процентах к обороту | 1,10,0016 | 0,90,0011 | --0,005 | --3,125 | Экономия--3,96 |
| 1Налоги, отчисления и сборы, включ. в расходы на реал.,-сумма-в процентах к обороту | 22734,94,0524 | 33025,53,8231 | 4--0,23 | 5--5,66 | 6Экономия--182,01 |
| Прочие нормируемые затраты,-сумма-в процентах к обороту | 74,30,1101 | 78,70,0994 | --0,0107 | --9,72 | Экономия--8,47 |
| Расходы по обеспеч. усл. Труда персонала,-сумма-в процентах к обороту | 3,10, 0046 | 2,30,0029 | --0,0017 | --36,96 | Экономия--1,35 |
| Расходы по управ. и функционир. Торг. орган.,-сумма-в процентах к обороту | 3270,4845 | 374,30,4730 | --0,0115 | --2,37 | Экономия--9,1 |
| Прочие расходы-сумма-в процентах к обороту | 72,50,1074 | 36,30,0459 | --0,0615 | --0,5726 | Экономия--48,67 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
За счет расходов на реализацию производятся следующие выплаты :
• оплата за фактически отработанное время в соответствии с должностными окладами.
• премирование за основные результаты работы в соответствии с Положением о премировании