Свободные строки подгруппы статей «Денежные средства, направленные». В свободных строках организация может показать иные существенные перечисления денежных средств, не являющиеся для нее расходами и относящиеся к текущей деятельности. Например: отдельно показать суммы, уплаченные в качестве авансов (предварительной оплаты) под поставку товаров, сырья, иных оборотных активов, выполнение работ, оказание услуг (включая суммы, выданные работникам под отчет на эти цели) (п. 29 ПБУ 4/99); отразить стоимость денежных документов, выданных работникам под отчет; показать суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов; показать денежные средства в рублях, направленные на приобретение валюты.
Строка 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы». По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату прочих расходов. В частности, по этой строке может показываться стоимость проданной валюты, списанных денежных документов.
Строка 195 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». По этой строке отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей «Движение денежных средств по текущей деятельности». Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Строки 210 – 340 «Отчета о движении денежных средств» содержат информацию о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.
Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. При заполнении строки 210 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».
Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений. Кроме того, организация может по этой же строке показать суммы, полученные при погашении ценных бумаг. Важным моментом здесь является то, что операцию по погашению долговых ценных бумаг (облигаций, векселей) одновременно можно квалифицировать как операцию по погашению займа. Поэтому если организация приняла решение отражать информацию о погашении долговых ценных бумаг по строке 220, то она должна сообщить об этом пользователям бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. При заполнении строки 220 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (эмитентами) финансовых вложений по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».
Строка 230 «Полученные дивиденды». По данной строке отражается величина денежных средств, полученных в качестве дивидендов или иных сумм распределяемого дохода (в частности, в виде прибыли, распределяемой участникам простого товарищества). При заполнении строки 230 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).
Строка 240 «Полученные проценты». По данной строке указывается сумма процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.). При заполнении строки 240 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».
Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». По данной строке указывается сумма денежных средств, полученных в погашение предоставленных организацией под проценты заимствований, - займов (в том числе займов работникам), депозитных вкладов и т.п. Важным моментом здесь является то, что операцию по погашению долговых ценных бумаг (облигаций, векселей) организация может квалифицировать как операцию по продаже финансовых вложений и показать информацию о ней по строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Информацию о принятом по данному вопросу решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. При заполнении строки 250 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных заимствований по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».
Свободные строки группы статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». В свободных строках организация может показать иные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся к инвестиционной деятельности. Например: бюджетные средства и иное целевое финансирование, полученные на оплату капитальных расходов (п. 29 ПБУ 4/99); суммы неизрасходованных средств, выданных под отчет работникам на цели, связанные с инвестиционной деятельностью.
Строка 280 «Приобретение дочерних организаций». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленная на приобретение контрольного пакета акций (долей) в уставном капитале другой организации. При заполнении строки 280 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций (долей), в результате приобретения которых организация становится обладателем контрольного пакета, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 280 в круглых скобках.
Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение внеоборотных активов. При заполнении строки 290 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов и т.п., по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 290 в круглых скобках.
Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений, за исключением финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы дочерних организаций, отражаемых по строке 280 «Приобретение дочерних организаций», и займов, предоставленных другим организациям, отражаемых по строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям». При заполнении строки 300 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением финансовых вложений, по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»). Полученный показатель указывается в строке 300 в круглых скобках.
Строка 310 «Займы, предоставленные другим организациям». По данной строке указывается сумма денежных средств, направленных на предоставление процентных займов другим организациям и лицам. По этой же строке можно показать сумму размещенных в банках депозитных вкладов. Важным моментом здесь является то, что средства, направленные в депозитные вклады, организация может квалифицировать в качестве средств, направленных на приобретение иных финансовых вложений, и показывать по строке 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений». Информацию о принятом по данному вопросу решении необходимо сообщить пользователям бухгалтерской отчетности в пояснительной записке. При заполнении строки 310 используются данные о кредитовом обороте по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета») в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных займов (депозитных вкладов). Полученный показатель указывается в строке 310 в круглых скобках.
Свободные строки группы статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». По данным свободным строкам организация может отразить информацию об иных операциях по расходованию средств, относящихся к инвестиционной деятельности и не перечисленных выше. Например, по отдельным строкам могут быть показаны денежные средства, израсходованные на осуществление НИОКР, а также на приобретение предприятия как имущественного комплекса.