Строка 450 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» – (-390000) рублей (500000 руб. – 890000 руб.)
По строке 455 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов» получаем значение 10675000 рублей (10921000 руб. + 144000 руб. – 390000 руб.).
Строка 500 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» имеет значение 10842500 рублей (167500 руб. + 10675000 руб.).
В отчетном периоде не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный ЦБ РФ, составил 29 руб./долл. Остаток на валютном счете на 31 декабря 2008 года составил 14500 руб. (500 долл. х 29 руб./долл.).
Пример заполнения формы №4 представлен в приложении 2.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.
Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.
Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия и имеет такое же большое значение для финансового анализа.
Наличие денежных средств за аналогичный период предыдущего года.
| Показатель | Код строки | Графа 3,тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности) | 100 | 210 |
| Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (счет 62) | 110 | 63 295 |
| Строка «в том числе авансы, предварительная оплата» | 111 | 33 360 |
| Строка «Иные поступления» | 120 | - |
| Строка «Целевое финансирование» | 130 | 1 000 |
| Строка «Прочие доходы» | 140 | 86 |
| Строка «Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» | 150 | (9 599) |
| Строка «Денежные средства, направленные на оплату труда» | 160 | (10 500) |
| Строка «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» | 170 | (9 561) |
| Строка «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» | 180 | (10 010) |
| Строка «Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты» | 183 | (1 121) |
| Строка «Денежные средства, направленные на иные цели» | 185 | (481) |
| Строка «Денежные средства, направленные на прочие расходы» | 190 | (694) |
| Строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности» | 195 | 22 625 |
| Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» | 210 | 821 |
| Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» | 220 | 70 |
| Строка «Полученные дивиденды» | 230 | - |
| Строка «Полученные проценты» | 240 | 129 |
| Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» | 250 | - |
| Строка «Целевое финансирование» | 260 | - |
| Строка «Иные поступления» | 270 | - |
| Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» | 290 | (2 749) |
| Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» | 300 | (708) |
| Строка «Займы, предоставленные другим организациям» | 310 | - |
| Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» | 340 | (2437) |
Продолжение приложения 1
| 1 | 2 | 3 |
| Строка «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» | 420 | 1 970 |
| Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)» | 430 | (2 050) |
| Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде» | 440 | - |
| Строка «Выкуп собственных акций» | 445 | - |
| Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» | 450 | (80) |
| Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств или их эквивалентов» | 455 | 20 108 |
| Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» | 500 | 20318 |
| Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» | 600 |
Пример заполненного
Отчета о движении денежных средств(форма N 4)
| Показатель | За отчетный год | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 168 | 210 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 110 | 55 920 | 63 295 |
| в том числе: авансы, предварительная оплата | 111 | 23 870 | 33 360 |
| Иные поступления | 120 | - | - |
| Целевое финансирование | 130 | 1 000 | 1 000 |
| Прочие доходы | 140 | 66 | 86 |
| Денежные средства, направленные: | |||
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (6 740) | (9 599) |
| на оплату труда | 160 | (11 190) | (10 500) |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | (403) | (9 561) |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | (11 595) | (10 010) |
| в качестве авансов, предварительной оплаты | 183 | (5 680) | (1 121) |
| на иные цели | 185 | (500) | (481) |
| на прочие расходы | 190 | (9 915) | (694) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 195 | 10 921 | 22 625 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 1 500 | 821 |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | 350 | 70 |
| Полученные дивиденды | 230 | - | - |
| Полученные проценты | 240 | 150 | 129 |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | - | - |
| целевое финансирование | 260 | - | - |
| Иные поступления | 270 | - | - |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | - | - |
Продолжение приложения 2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | (1 650) | (2 749) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | (156) | (708) |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | - | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | 144 | (2 437) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 410 | - | - |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 420 | 500 | 1 970 |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 430 | (890) | (2 050) |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 440 | - | - |
| 445 | - | - | |
| ( ) | ( ) | ||
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 450 | (390) | (80) |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 455 | 10 675 | 20 108 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 500 | 10 843 | 20 318 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 600 |
Список использованной литературы
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.03 г.).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 23.08.2000 г. № 31н).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).