- на счете 50 «Касса» - 5 000 рублей;
- на счете 51 «Расчетные счета» - 150 000 рублей;
- на счете 52 «Валютные счета» - 12 500 (500 долл. США х 25 руб.).
По строке 100 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы №4 указывается сумма:
- графа 3 – 167 500 рублей (5 000 руб. + 150 000 руб. + 12 500 руб.)
В 2008 году общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 32 050 000 рублей (в том числе НДС – 4 890 000 рублей). Авансовые платежи от покупателей составили 23 870 000 рублей (в том числе НДС – 3 642 000 рублей). Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 000 рублей. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств – 50 000 рублей. На расчетный счет поступили денежные средства на целевое финансирование в размере 1 000 000 рублей. Прочие поступления от других дебиторов составили – 15 000 рублей (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Из кассы в банк была депонирована заработная плата – 120 000 рублей. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 11 690 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (таблица 1).
Таблица 1
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет | 51 | 62 | 32 050 000 |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2 | Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет | 51 | 62-2 | 23 870 000 |
| 3 | Курсовые положительные валютные разницы | 52 | 91-1 | 1 000 |
| 4 | Получены денежные средства на целевое финансирование | 51 | 86 | 1 000 000 |
| 5 | Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств | 51 | 76 | 50 000 |
| 6 | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 15 000 |
| 7 | Перечислена в банк депонированная заработная плата | 51 | 50 | 120 000 |
| 8 | Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы | 50 | 51 | 11 690 000 |
| ИТОГО | 68 796 000 | |||
| в том числе:внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) | 11 825 000 | |||
| поступления денежных средств (текущая деятельность) | 56 971 000 |
Таким образом, в графе 3 формы №4 должны быть отражены следующие суммы:
- строка 110 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» – 55920000 рублей (32050000 руб. + 23870000 руб.);
- строка 111 «Авансы, предварительная оплата» – 23870000 рублей;
- строка 130 «Целевое финансирование» – 1000000 рублей;
- строка 140 «Прочие доходы» – 66000 рублей (1000 руб. + 50000 руб. + 15000 руб.).
В отчетном году ООО «Алькор» перечислила поставщикам за полученные материалы 6 740 000 рублей (в том числе НДС – 1 028 000 рублей). Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 11 190 000 рублей. Выплаты во внебюджетные фонды составили 2 720 000 рублей. Было выдано под отчет на командировочные расходы, на закупку материалов 500 000 рублей. Авансовые платежи поставщикам материально-производственных ценностей составили 5 680 000 рублей (в том числе НДС – 870 000 рублей). Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила 8 875 000 рублей. Перечислены денежные средства в счет погашения долга по краткосрочным кредитам - 768 000 рублей. Прочие выплаты и перечисления (платежи разным дебиторам и кредиторам, выплата процентов по краткосрочным и долгосрочным кредитам, оплата услуг банка за обслуживание расчетного счета) - 10 550 000 рублей.
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 11 690 000 рублей. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 120 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 2).
Таблица 2
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 9 | Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | 60 | 51 | 6 740 000 |
| 10 | Выплачена заработная плата | 70 | 50 | 11 190 000 |
| 11 | Уплата единого социального налога | 69 | 51 | 2 720 000 |
| 12 | Выдано под отчет | 71 | 50 | 500 000 |
| 13 | Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей | 60-2 | 51 | 5 680 000 |
| 14 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 8 875 000 |
| 15 | Перечислены в счет погашения процентов по краткосрочным кредитам | 66 | 51 | 403 000 |
| 16 | Прочие выплаты и перечисления - всего | 9 915 000 | ||
| в том числе:а) выплаты разным дебиторам и кредиторам;б) за услуги банка по обслуживанию расчетного счета | 76 91-2 | 51 51 | 9 890 000 25 000 | |
| см. опер. 8 | Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы | 50 | 51 | 11 690 000 |
| см. опер. 7 | Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата | 51 | 50 | 120 000 |
| ИТОГО: | 57 833 000 | |||
| в том числе:внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) | 11 810 000 | |||
| израсходовано денежных средств (текущая деятельность) | 46 023 000 | |||
В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:
- строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» – 6740000 рублей;
- строка 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» – 11190000 рублей;
- строка 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» – 403000 рублей;
- строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» – 11595000 рублей (2720000 руб. + 8875000 руб.);
- строка 183 «Денежные средства, направленные в качестве авансов, предварительной оплаты» – 5680000 рублей;
- строка 185 «Денежные средства, направленные на иные цели» - 500000 рублей;
- строка 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» – 9915000 рублей.
Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» – 10921000 рублей (55920000 руб. + 24000 руб. + 100000 руб. – 46023000 руб.)
В отчетном году ООО «Алькор» реализовало основные средства за 700 000 рублей (в том числе НДС – 106 780 рублей). Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2008 года) в размере 150 000 рублей. Выручка от реализации ценных бумаг в отчетном году составила 100 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 3).
Таблица 3
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 17 | Поступила выручка от продажи основных средств | 51 | 76 | 1 500 000 |
| 18 | Выручка от продажи ценных бумаг | 51 | 75-1 | 350 000 |
| 19 | Получены проценты по облигациям | 51 | 76 | 150 000 |
| ИТОГО: | 2 000 000 | |||
В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:
- строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» – 1500000 рублей;
- строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» – 350000 рублей;
- строка 240 «Полученные проценты» – 150000 рублей.
В отчетном году ООО «Алькор» заплатило поставщикам за приобретение основных средств 1 650 000 рублей (в том числе НДС – 251 695 рублей). Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) – 156 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 4).
Таблица 4
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 20 | Оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства | 76 | 51 | 1 650 000 |
| 21 | Перечислено за акции | 58 | 51 | 156 000 |
| ИТОГО: | 1 856 000 | |||
В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:
- строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» – 1650000 рублей;
- строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» – 156000 рублей.
Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» – 144000 рублей (1500000 руб. + 350000 руб. + 150000 руб. – 1650000 руб. – 156000 руб.)
В 2008 году ООО «Алькор» получила краткосрочные кредиты от других организаций в сумме 500 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 5).
Таблица 5
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 22 | Получен краткосрочный кредит от других организаций | 51 | 66 | 500 000 |
В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:
- строка 420 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» – 500000 рублей.
В отчетном периоде ООО «Алькор» возвратило часть кредитов банку в сумме 890 000 рублей.
В бухгалтерском учете были сделаны записи (таблица 6).
Таблица 6
| № операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 23 | Погашение займов и кредитов (без процентов) | 66 | 51 | 890 000 |
В графе 3 формы № 4 отражаются суммы:
- строка 430 «Погашение займов и кредитов (без процентов)» – 890000 рублей.